纳税便利原则

　　纳税便利原则是税收稽征管理的一项重要原则，也是税收制度建设的重要原则之一。

　　纳税便利原则的主要内容是任何一种税的稽征管理都要求防止纳税人偷税漏税，同时要考虑尽量给纳税人纳税以便利，避免因征收管理制度的不合理，而给纳税人带来的时间、精力和经营方面的不应有的损失。

　　在现代，世界各国则对纳税便利原则作了更广泛的扩展，具体包括各项税收法规必须明确、具体和尽量简化，要保持连续性，不要作经常变动，以便于征纳双方准确理解和执行，且尽量使用现代化的征管手段，改进稽征技术，简化稽征手续，在税务登记、纳税申报、纳税检查、发票管理和账簿管理等方面尽量为纳税人提供便利。

　　按照“便利原则”的要求，税务机关提供个性化的税收服务具体可体现为：在纳税方式的选择上，要以便利纳税人为出发点。在纳税地点的安排上，如果上门申报仍是辖区内纳税人主要选择的申报方式，就要多设交通方便的申报点，这些申报点也可以成为对外提供税务服务的窗口，使税务服务成为纳税人容易得到的公共服务。在纳税时间的设计上，应能预先约定，避免纳税人排队等待；在纳税规程的制定上，应力求办税程序简便，不让纳税人感到手续繁琐；在税款缴纳形式上，应尽量采用货币、信用、货币和信用相结合等多种形式。此外，还要积极开展满足纳税人需要辅导、信息、培训服务，以及预先提醒、纳税异常情况预警帮助、纳税事宜建议等在内的服务。

　　纳税便利原则和税收法定原则都能起到保持税法明确、稳定、保护纳税人权利、监督限制征税权的作用，都要求税收实体性课税要素和征税程序的规定必须明确、法定，避免税法规定的模糊不清和肆意变动。

　　纳税便利原则与税收法定原则两者间也存在明显区别：

　　（1）二者的权利义务配置机制不同。税收法定原则实质是通过民主程序来规范和限制课税权的行使空间与方式，进而保护纳税人权利。纳税便利原则对纳税人权益的保护更为直接。（2）二者的作用重心不同。纳税便利原则强调守法环节征纳双方对税法的遵从；税收法定原则强调税收立法与执法环节中权利与权力的制约。

　　（3）二者对税法设计的要求不同。纳税便利原则不仅要求课税要素的明确，还要求征纳程序和税制内容简明和人本化。而税收法定原则只要求税法对相应的程序要素和实体要素做出明文规定即可。

　　纳税便利原则蕴含促进税收遵从的价值目标，具有降低税法运行成本的效果。税收效率原则是衡量一个国家或者地区税收状况是否良好的重要标准。纳税便利与税收行政效率具有实践层面的相通性。但税收效率原则不能涵盖纳税便利原则。

　　（1）税收效率原则仅从“成本—收入”维度衡量一国的税收状况，而纳税便利原则则可以弥补单项效率价值评价的不足。

　　（2）纳税便利原则以纳税人权益为本位，税收效率原则把实现税收行政管理的效能放在首位。

　　（3）纳税便利对税制构建和运行能起到形式和实质上的规范作用，用以维护税法的形式正义和实质正义。

　　税收制度简称“税制”，它是国家以法律或法令形式确定的各种课税办法的总和，反映国家与纳税人之间的经济关系，是国家财政制度的主要内容。是国家以法律形式规定的各种税收法令和征收管理办法的总称。税收制度的内容包括税种的设计、各个税种的具体内容，如征税对象、纳税人、税率、纳税环节、纳税期限、违章处理等。