纳税环节

　　纳税环节主要指税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。例如，流转税在生产和流通环节纳税、所得税在分配环节纳税等。

　　纳税环节有广义和狭义之分。广义的纳税环节指全部课税对象在再生产中的分布情况。例如，资源税分布在资源生产环节，商品和劳务税分布在生产或流通环节，所得税分布在分配环节等。狭义的纳税环节特指应税商品在流转过程中应纳税的环节。商品从生产到消费要经历诸多流转环节，各环节都存在销售额，都可能成为纳税环节。但考虑到税收对经济的影响、财政收入的需要以及税收征管的能力等因素，国家常常对在商品流转过程中所征税种规定不同的纳税环节。按照某税种征税环节的多少，可以将税种划分为一次课征制或多次课征制。

　　合理选择纳税环节，对加强税收征管、有效控制税源、保证国家财政收人的及时、稳定、可靠，方便纳税人生产经营活动和财务核算，灵活机动地发挥税收调节经济的作用，具有十分重要的理论和实践意义。

　　纳税环节一般有以下两种类型：单环节征税和多环节征税。

　　1、单环节纳税是指对征税对象从生产到消费流转过程中的某一特定环节征税。

　　2、多环节征税。多环节征税是指对征税对象从生产到消费流转过程中的，两个或两个以上的环节征税。

　　1、生产环节纳税：

　　（1）纳税人生产的应税消费品，对外销售的，在销售时纳税；

　　（2）纳税人自产自用的应税消费品，不用于连续生产应税消费品而用于其它方面的，在移送使用时纳税；

　　（3）委托加工的应税消费品，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款（受托方为个人、个体的除外）；委托加工的应税消费品直接出售的，不再征收消费税。

　　2、进口环节纳税：

　　进口应税消费品的，在报关进口时纳税。

　　3、零售环节纳税：

　　（1）纳税人从事金银首饰、钻石及钻石饰品、铂金首饰（含以旧换新）零售业务的，在零售时纳税；

　　（2）纳税人将钻石及钻石饰品、铂金首饰用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面的，在移送时纳税；

　　（3）带料加工、翻新改制钻石及钻石饰品、铂金首饰的，在受托方交货时纳税。

　　4、批发环节纳税：

　　在卷烟批发环节加征一道从价计征的消费税。