以旧换新

　　以旧换新是指纳税人在销售货物的同时，回收买方的旧货物以抵充部分或全部新货价款的行为。

　　一般货物按新货同期不含税销售价格确定销售额，不得扣减旧货收购价格；金银首饰按实际收到的不含税销售价格确定销售额（扣减旧货收购价格）。

　　以旧换新的会计分录如下：

　　借：银行存款

　　　　库存商品（换入的商品）

　　　　贷：主营业务收入

　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）

　　企业结转销售商品成本：

　　借：主营业务成本

　　　　贷：库存商品（销售的商品）

　　1、增值税

　　《国家税务总局关于印发<增值税若干具体问题的规定>的通知》（国税发〔1993〕154号）的规定，纳税人采取以旧换新方式销售货物，应按新货物的同期销售价格确定销售额，开具发票并计税。收取旧货物，取得增值税专用发票注明的进项税额可以抵扣。（除金银首饰以外）

　　2、企业所得税

　　《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函〔2008〕875号）销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。