税收效率原则

　　税收效率原则指税收活动应有利于经济效率提高的原则，包括经济效率和行政效率，前者要求有利于资源的有效配置和经济体制的有效运行，后者要求提高税收行政效率。

　　对税收效率原则的理解是多方面的：

　　①从资源配置方面说，税收要有利于资源的有效配置，使社会从可利用的资源中获得最大的利益；

　　②从经济运行方面讲，税收要有利于经济机制的有效运行，不应对市场机制的运行发生干扰和扭曲；

　　③从税务行政方面看，征收制度要简便，征收费用要节省。

　　总体而言，税收效率原则就是要求国家征税要有利于资源的有效配置和经济机制的有效运行，提高税务行政的管理效率。

　　具体内容如下：

　　1.通过税收成本率即税收的行政成本占税收收入的比率来反映。

　　2.有效率就是要求以尽可能少的税收行政成本征收尽可能多的税收收入，即税收成本率越低越好。

　　3.税收行政成本，既包括政府（税务机关）为征税而花费的征收成本，也包括纳税人为纳税而耗费的缴纳成本。

　　具体内容如下：

　　1.第一层次的要求是税收的“额外负担”最小。税收的额外负担，就是征税所引起的资源配置效率的下降，它是税收行政成本以外的一种经济损失，即“额外负担”，相对于税收行政成本，通常又将之称为税收的经济成本。

　　2.第二层次的要求是保护税本。为保护和发展国民经济，政府征税应慎重选择税源，避免伤及税本。

　　3.第三层次的要求是通过税收分配来提高资源配置的效率。