账务清理

　　账务清理是指对企业的各种银行账户、会计核算科目、各类库存现金和有价证券等基本财务情况进行全面核对和清理，以及对企业的各项内部资金往来进行全面核对和清理，以保证企业账账相符，账证相符，促进企业账务的全面、准确和真实。

　　账务清理是财产清查的基础，只有先进行账务清理才能有效开展财产清查工作；账务清理重点在账，财产清查重点在物；从实际财产追索到账务记录进行清查，二者是资产清查的不可或缺的重要方面。

　　账务清理是指对行政事业单位的各种货币资金账户、会计核算科目及各项资金往来等基本账务情况进行全面核对和清理，以达到账账相符、账证相符，确保单位账务的完整、准确和真实。它主要解决货币资金、资金往来和其他会计核算科目在基本账务核算中存在的账表、账账、账证不相符等会计技术差错问题。

　　一、行政事业单位的账务清理应当以资产清查工作基准日为时点，对资产、负债、结余进行全面的清理。

　　1、对开设的所有银行账户等全面进行账账核对、账证核对。涉及违规账户或者账外账情况，予以清理纠正。

　　2、对单位的担保情况、财产抵押和司法诉讼等情况进行全面清理，并根据实际情况分类排队。

　　3、对各部门、各单位及其下属单位所有账户进行清理，以及各单位上下级间资金往来、存借款余额等基本账务情况进行全面核对和清理，以保证各项账务的全面和准确。

　　二、对清理年度的财务收支情况的各项账务进行全面清理，认真做好账户结算和资金核对工作。

　　1、核对清理年度的各项财务收入项目的分类是否符合会计制度的规定，手续是否完备，发生额是真实，否存在违反国家财经法规及其他有关规定的侵占或截留的收入。

　　2、检查清理年度的各项支出项目的分类是否恰当，开支标准是否符合规定，开支手续是否符合内部控制制度的规定，是否存违反财经政策和纪律的支出。

　　三、行政事业单位在账务清理中，对清理出来的各种由于会计技术性差错因素造成的错账，应当根据会计差错调整的规定自行进行账务调整。

　　1、账账核对、账证核对

　　单位内部：检查各总账、明细账，账户余额方向是否正确，账户之间是否勾稽相符；内部往来（暂存暂付款）余额是否正常；检查有无挂账、漏账、错账；

　　单位外部（包括系统内或部门内单位）：主要是往来款、拨付款、上缴款等类别科目余额核对相符；各单位上下级间资金往来余额是否相符；检查有无挂账、漏账、错账。

　　2、对核对差异进行分析，对异常事项进行分析调查

　　通过总账与明细账核对、各类往来账中相同明细子目（多头挂账）的清理、核对，初步确定抵消或合并的明细子目；对挂账时间长、多年未有往来发生的债权项目进行初步清理，了解有关情况，收集和翻阅有关档案资料；列出异常挂账的债权明细项目，进行初步的了解。

　　各类应收和预付款余额应通过函证逐项与对方单位核对，取得对方确认函，对有争议的债权应认真清理、查证、核实，重新明确债权关系；对长期拖欠的，要查明原因，积极催收；对经确认难以收回的款项，应当明确责任，做好相关取证工作。

　　内部关联单位的应收、预付款项（含与被投资单位之间、与同系统兄弟单位之间的应收、应付款项）也应认真清理核对，债权人应当取得债务人的确认函。

　　3、对错账提出处理建议

　　比如：对本年的会计核算差错导致的债权项目余额错误以及有明显和充分理据表明以前年度某项债权项目核算错误的，提出具体处理意见。

　　4、填报账务清理基础表，形成账务清查工作档案

　　库存现金是指企业持有可随时用于支付的现金限额，存放在企业财会部门由出纳人员经管的现金，包括人民币现金和外币现金。即与会计核算中“现金”科目所包括的内容一致。

　　有价证券是指具有一定价格和代表某种所有权或债权的凭证。主要包括股票和债券。比如股票是向股份公司投资入股的凭证。