纳税申报期限

　　纳税申报期限是指纳税人或扣缴义务人办理纳税申报的时间限制。纳税人应当在税法规定的纳税申报期间内办理纳税申报，否则将承担不利的法律后果，如由税务机关核定征收税款、处罚等。各税种纳税申报期限有所不同。

　　根据税种和纳税人的不同特点，申报期限一般确定为计税期间届满后的一段合理时间，大多数情况下与纳税期限一致，在税收实体法中与纳税期限同时规定。纳税人负有在法定期限内申报的义务，但考虑到经济社会活动的复杂程度和不同纳税人的特殊情况，税法对纳税申报期限的特别情况作了规定：

　　一是纳税申报期限的顺延。《税收征收管理法实施细则》规定，申报期限最后一日是法定休假日的，以休假日期满的次日为期限的最后一日；在期限内有连续三日以上法定休假日的，按休假日天数顺延。

　　二是延期纳税申报。纳税人、扣缴义务人按照规定的期限办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表确有困难，需要延期的，应当在规定的申报期限内向税务机关提出书面延期申请，经税务机关核准，在核准的期限内办理。为保证国家税款入库，经核准延期办理申报的，纳税人应当在申报期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。纳税人、扣缴义务人因不可抗力情形，不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款的，可以延期办理。但是，应当在不可抗力情形消除后立即向税务机关报告。

　　一、增值税

　　增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。

　　纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。

　　二、消费税

　　消费税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。

　　纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。

　　三、企业所得税

　　（1）企业所得税分月或者分季预缴。

　　（2）企业应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。

　　（3）企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。

　　（4）企业在报送企业所得税纳税申报表时，应当按照规定附送财务会计报告和其他有关资料。

　　（5）企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。企业应当在办理注销登记前，就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税。

　　四、个人所得税

　　1、自行申报纳税

　　由纳税人自行在税法规定的纳税期限内，向税务机关申报所得的应税所得项目和数额，如实填写个人所得税的纳税申报表，并按税法规定计算应纳税额，据此缴纳个人所得税的方法。

　　2、全员全额扣缴申报纳税

　　扣缴义务人应当在代扣税款的次月15日内，向主管税务机关报送其支付所得的所有个人的有关信息、支付所得数额、扣除事项和数额、扣缴税款的具体数额和总额以及其他相关涉税信息资料。

　　五、城市维护建设税、教育费附加

　　纳税人在申报增值税、消费税、营业税的同时进行申报。

　　六、资源税

　　资源税按月或者按季申报缴纳；不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳。

　　纳税人按月或者按季申报缴纳的，应当自月度或者季度终了之日起十五日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款；按次申报缴纳的，应当自纳税义务发生之日起十五日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款。

　　七、土地增值税

　　纳税人应当自转让房地产合同签订之日起7日内向房地产所在地主管税务机关办理纳税申报，并在税务机关核定的期限内缴纳土地增值税。

　　八、房产税

　　房产税按年征收、分期缴纳。纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府规定。

　　九、车船税

　　车船税的纳税义务发生时间，为车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书所记载日期的当月。车船税按年申报缴纳。具体申报纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府规定。

　　十、烟叶税

　　烟叶税按月计征，纳税人应当于纳税义务发生月终了之日起十五日内申报并缴纳税款。

　　十一、耕地占用税

　　耕地占用税的纳税义务发生时间为纳税人收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知的当日。纳税人应当自纳税义务发生之日起三十日内申报缴纳耕地占用税。

　　自然资源主管部门凭耕地占用税完税凭证或者免税凭证和其他有关文件发放建设用地批准书。

　　十二、城镇土地使用税

　　土地使用税按年计算、分期缴纳。缴纳期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。

　　新征收的土地，依照下列规定缴纳土地使用税：

　　（一）征收的耕地，自批准征收之日起满1年时开始缴纳土地使用税；

　　（二）征收的非耕地，自批准征收次月起缴纳土地使用税。

　　十三、印花税

　　印花税按季、按年或者按次计征。实行按季、按年计征的，纳税人应当自季度、年度终了之日起十五日内申报缴纳税款；实行按次计征的，纳税人应当自纳税义务发生之日起十五日内申报缴纳税款。

　　证券交易印花税按周解缴。证券交易印花税扣缴义务人应当自每周终了之日起五日内申报解缴税款以及银行结算的利息。

　　十四、环境保护税

　　环境保护税按月计算，按季申报缴纳。不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳。

　　纳税人申报缴纳时，应当向税务机关报送所排放应税污染物的种类、数量，大气污染物、水污染物的浓度值，以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料。

　　纳税人按季申报缴纳的，应当自季度终了之日起十五日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款。纳税人按次申报缴纳的，应当自纳税义务发生之日起十五日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款。

　　纳税人应当依法如实办理纳税申报，对申报的真实性和完整性承担责任。