国库待结算款项

　　国库待结算款项是指，金州中支、各支行依据《大连市国库会计数据集中系统业务处理操作细则（试行）》设立的“国库待结算款项”会计科目，属于资产负债共同类科目，本科目核算国库在办理业务过程中发生临时性、过渡性款项和因预算收入级次不清、待划转等原因而待处理的款项。

　　本科目按待处理款项性质分设暂收户、暂付户、待缴库税款户、零余额户等。

　　收入时，借记有关科目，贷记本科目；划分处理后，借记本科目，贷记有关科目。

　　本科目为过渡性科目，余额轧差反映。

　　一、大额支付往来

　　（一）接收业务处理

　　核算主体接收的大额支付业务包括：商业银行代理国库上划预算收入、兑付国家债券本息贷记款项、国库部门同城票据交换贷差净额清算、商业银行发起的支付清算业务、调拨款项、国库存款利息等。

　　收到大额支付信息时，按照报文类型和收款账号逐笔确认，分别贷记“国库待报解款项——待报解预算收入”、“同城票据交换——国库部门同城票据交换”、“国库待结算款项——暂收款”等，打印国库内部往来专用凭证一式二联。会计分录为：

　　借：国库内部往来——与中心往来

　　　　贷：国库待报解款项——待报解预算收入等

　　当日在“国库待结算款项——暂收款”或“国库待报解款项——待报解预算收入”等账户过渡的款项,来不及处理或无法处理的，打印的国库内部往来专用凭证第一联作当日账务处理依据，第二联专夹保管作后续账务处理依据,需要给外部门回单的,复印件作后续账务处理的依据。次日转账时的会计分录为:

　　借：国库待结算款项——暂收款

　　　　国库待报解款项——待报解预算收入等

　　　　贷：地方财政库款等

　　（二）退回处理

　　1、发起行申请退回

　　（1）核算主体作为发起行，要求退回已发出的大额支付业务时，按规定的格式向支付系统发送退回申请报文，系统自动登记“退回申请及应答登记簿”。系统收到接收行发送的同意或拒绝退回应答信息后，自动配对登记“退回申请及应答登记簿”。拒绝退回的不再进行处理；同意退回的，待收到接收行发来的退汇支付报文后，进行账务处理。会计分录为：

　　借：国库内部往来——与中心往来

　　　　贷：国库待结算款项——暂收款

　　　　　　国库待报解款项——待报解预算收入等

　　借：国库待结算款项——暂收款

　　　　国库待报解款项——待报解预算收入等

　　　　贷：地方财政库款等

　　（2）核算主体作为接收行，收到发起行发来的退回申请报文后，系统自动登记“退回申请及应答登记簿”，同时检查原支付信息是否已贷记收款人账户：已贷记收款人账户的，向发起行发送拒绝退回的应答信息；尚未贷记收款人账户的，通过“国库待结算款项——暂收款”或“国库待报解款项——待报解预算收入”等，经会计主管审批后，根据原支付信息按正常程序使用退汇支付报文办理退汇，并向发起行发送同意退回的应答信息。会计分录为：

　　借：国库待结算款项——暂收款

　　　　国库待报解款项——待报解预算收入等

　　　　贷：国库内部往来——与中心往来

　　2、接收行主动退回

　　（1）核算主体作为接收行，主动退回大额支付业务时，通过“国库待结算款项—暂收款”或“国库待报解款项——待报解预算收入”等，经会计主管审批后，根据原支付信息按正常程序使用退汇支付报文办理退汇，会计分录为：

　　借：国库待结算款项——暂收款

　　　　国库待报解款项——待报解预算收入等

　　　　贷：国库内部往来——与中心往来

　　（2）核算主体作为发起行，收到接收行主动退回的大额支付业务，进行账务处理。会计分录为：

　　借：国库内部往来——与中心往来

　　　　贷：国库待结算款项——暂收款

　　　　　　国库待报解款项—待报解预算收入等

　　如为原始票据要素错误，退回原付款账户。会计分录为：

　　借：国库待结算款项——暂收款

　　　　国库待报解款项—待报解预算收入等

　　　　贷：地方财政库款等

　　如为国库人员录入错误，经会计主管审批后，录入正确信息重新发送支付报文。会计分录为：

　　借：国库待结算款项——暂收款

　　　　国库待报解款项—待报解预算收入等

　　　　贷：国库内部往来——与中心往来

　　二、同城票据交换

　　（一）提出业务处理

　　核算主体通过同城票据交换提出的业务主要包括：库款支拨、预算收入退库、预算外支出、兑付国家债券和提入票据的退回等。

　　1、提出借记业务的会计分录为：

　　借：国库部门同城票据交换

　　　　贷：国库待结算款项——暂收款等

　　对于当日来不及提出的借记业务，待次日提出后再作账务处理。

　　提出的借记业务若隔场无退票，从暂收款户转出作账务处理。会计分录为：

　　借：国库待结算款项——暂收款

　　　　贷：国库待结算款项——待缴库税款户等

　　若隔场退票，账务处理与提出借记业务时方向相反，会计分录为：

　　借：国库待结算款项——暂收款

　　　　贷：国库部门同城票据交换

　　2、提出贷记业务的会计分录为：

　　借：地方财政库款等

　　　　贷：国库部门同城票据交换

　　提出票据退回的，在“国库待结算款项——暂收款”下挂账。“银行退票理由书”附在手工编制的挂账凭证后。会计分录为：

　　借：国库部门同城票据交换

　　　　贷：国库待结算款项——暂收款

　　（1）因操作员操作错误造成的退票，在下一场清算前经会计主管审批后及时解挂提出，会计分录为：

　　借：国库待结算款项—暂收款

　　　　贷：国库部门同城票据交换

　　（2）因出票人填写错误退回的，解挂退回原付款账户。会计分录为：

　　借：国库待结算款项—暂收款

　　　　贷：地方财政库款等

　　3、当日提出、次日清算的业务，当日通过同城票据交换账户处理，次日清算后余额为零。

　　（二）提入业务处理

　　同城票据交换提入业务主要包括：预算收入和国债发行收入的收纳、预算外收入的收纳、兑付国家债券本息款项、提出票据的退回和其他提入款项等。同城提入业务应手工制作记账凭证办理账务处理，交换点差额报告表作自制记账凭证附件。

　　1、提入借记业务的会计分录为：

　　借：兑付国家债券本息款项等

　　　　贷：国库部门同城票据交换

　　对于需退回的票据，作暂付处理。会计分录为：

　　借：国库待结算款项——暂付款

　　　　贷：国库部门同城票据交换

　　在下一场交换退回时，填制一式二联退票理由书，经会计主管审批后，一联附在与之对应的用户签退核对单后，一联随所退票据提出，并作反方向提出处理，同时手工登记“柜面监督登记簿”。

　　2、提入贷记业务的会计分录为：

　　借：国库部门同城票据交换

　　　　贷：国库待报解款项——待报解预算收入等

　　对于需退回的票据，在提入资金处理成功前审核发现的，直接作暂收处理。会计分录为：

　　借：国库部门同城票据交换

　　　　贷：国库待结算款项——暂收款

　　借：国库待结算款项——暂收款

　　　　贷：国库部门同城票据交换

　　对于需退回的票据，在提入资金处理成功后审核发现的，会计分录为：

　　借：国库待报解款项——待报解预算收入

　　　　贷：国库部门同城票据交换

　　在下一场交换退回时，填制一式二联退票理由书，经会计主管审批后，一联附在与之对应的用户签退核对单后，一联随所退票据提出。同时手工登记“柜面监督登记簿”。