大额支付往来

　　大额支付往来是指，中国人民银行依据《中国人民银行太原中心支行国库会计数据集中系统业务处理办法（试行）》设立的“大额支付往来”会计科目，属于资产负债共同类科目。本科目核算支付系统发起行和接收行通过大额支付系统办理的支付结算往来款项。

　　1.发起大额支付往账时，借记有关科目，贷记本科目；收到大额支付来账时，借记本科目，贷记有关科目。

　　2.本科目余额轧差反映，年末余额全额转入“大额支付清算资金往来”科目。

　　一、发起业务处理

　　核算主体发起的大额支付业务包括：库款支拨、国库直接支付、清算集中支付资金款项、预算收入退付、同城票据交换借差净额清算等。

　　根据原始凭证，向支付系统发送支付报文，收到支付系统成功回执后进行账务处理。

　　核算主体的会计分录为：

　　借：地方财政库款等

　　　　贷：国库内部往来—与中心往来

　　中心的会计分录为：

　　借：国库内部往来—与核算主体往来

　　　　贷：大额支付往来

　　二、接收业务处理

　　核算主体接收的大额支付业务包括：TIPS系统电子缴税资金、纸质税票资金、商业银行代理国库上划预算收入、兑付国家债券本息贷记款项、同城票据交换贷差净额清算、直接（授权）支付退回、拨款（退库）退回、调拨款项、国库存款利息等。

　　中心的会计分录为：

　　借：大额支付往来

　　　　贷：国库内部往来—与核算主体往来

　　核算主体的会计分录为：

　　借：国库内部往来—与中心往来

　　　　贷：国库待报解款项—国库待报解款项户等

　　当日在“国库待结算款项—暂收户”或“国库待报解款项—国库待报解款项户”等账户过渡的款项，来不及处理或无法处理的，打印的国库内部往来专用凭证第一联作当日账务处理依据，第二联专夹保管作后续账务处理的依据，需要给外部门回单的，复印件作后续账务处理的依据。次日转账时的会计分录为:

　　借：国库待结算款项—暂收户

　　　　或国库待报解款项—国库待报解款项户等

　　　　贷：地方财政库款等

　　三、退回处理

　　（一）发起行申请退回

　　1.核算主体作为发起行，要求退回已发出的大额支付业务时，按规定的格式向支付系统发送退回申请报文，系统自动登记“退回申请及应答登记簿”。系统收到接收行发送的同意或拒绝退回应答信息后，自动配对登记“退回申请及应答登记簿”。拒绝退回的不再进行处理；同意退回的，核算主体待收到接收行发来的退汇支付报文后，进行账务处理。

　　中心会计分录为：

　　借：大额支付往来

　　　　贷：国库内部往来—与核算主体往来

　　核算主体会计分录为：

　　借：国库内部往来—与中心往来

　　　　贷：国库待结算款项—暂收户

　　　　　　或国库待报解款项—国库待报解款项户等

　　借：国库待结算款项—暂收户

　　　　或国库待报解款项—国库待报解款项户等

　　　　贷：地方财政库款等

　　2.核算主体作为接收行，收到发起行发来的退回申请报文后，系统自动登记“退回申请及应答登记簿”，同时检查原支付信息是否已贷记收款人账户：已贷记收款人账户的，向发起行发送拒绝退回的应答信息；尚未贷记收款人账户的，通过“国库待结算款项—暂收户”或“国库待报解款项—国库待报解款项户”等，经会计主管审批后，根据原支付信息按正常程序使用退汇支付报文办理退汇，并向发起行发送同意退回的应答信息。

　　核算主体会计分录为：

　　借：国库待结算款项—暂收户

　　　　或国库待报解款项—国库待报解款项户等

　　　　贷：国库内部往来—与中心往来

　　中心会计分录为：

　　借：国库内部往来—与核算主体往来

　　　　贷：大额支付往来

　　核算主体发出同意退回或拒绝退回的应答信息后，系统自动配对登记“退回申请及应答登记簿”。

　　（二）接收行主动退回

　　接收行对接收的支付报文进行要素审核。对于收款人账号、金额错误的，一律做退回处理；对于收款人账号正确、但收款人名称、附言等信息错误的，应向发起行发出查询报文，没有收到查复或收到查复但仍然无法入账的，作退回处理；资金与税票合计金额相符但部分税票为病票可作部分退回处理；作退回处理的，应按退票原因序时登记“柜面监督登记薄”。

　　1.核算主体作为接收行，主动退回大额支付业务时，通过“国库待结算款项—暂收户”或“国库待报解款项—国库待报解款项户”等，经会计主管审批后，根据原支付信息按正常程序使用退汇支付报文办理退汇，核算主体全额退回会计分录为：

　　借：国库待结算款项—暂收户

　　　　或国库待报解款项—国库待报解款项户等

　　　　贷：国库内部往来—与中心往来

　　核算主体部分退回时，自制会计凭证，会计分录为：

　　借：国库待报解款项—国库待报解款项户

　　　　贷：国库待结算款项—暂收户

　　借：国库待结算款项—暂收户

　　　　贷：国库内部往来—与中心往来中心

　　会计分录为：

　　借：国库内部往来—与核算主体往来

　　　　贷：大额支付往来

　　2.核算主体作为发起行，收到接收行主动退回的大额支付业务，进行账务处理。中心会计分录为：

　　借：大额支付往来

　　　　贷：国库内部往来—与核算主体往来

　　核算主体会计分录为：

　　借：国库内部往来—与中心往来

　　　　贷：国库待结算款项—暂收户

　　　　　　或国库待报解款项—国库待报解款项户等

　　借：国库待结算款项—暂收户

　　　　或国库待报解款项—国库待报解款项户等

　　　　贷：地方财政库款等

　　四、年终的处理

　　年终日，中心在完成日终账务信息下载和对账后，作年终处理。对支付系统下载的大额支付往来科目余额和结转大额支付清算资金往来科目的年终数据进行核对，核对相符后，制作转账凭证，办理年终账务结转。会计分录为：

　　借（或贷）：大额支付往来

　　　　贷（或借）：大额支付清算资金往来—XX年度