国库内部往来

　　国库内部往来是指，金州中支、各支行依据《大连市国库会计数据集中系统业务处理操作细则（试行）》设立的“国库内部往来”会计科目，属于资产负债共同类科目，本科目核算各级国库之间的资金往来款项。

　　运行数据集中系统的各级国库部门与中心对开账户。发起国库内部往来借记业务或收到贷记业务时，借记本科目，贷记有关科目；发起贷记业务或收到借记业务时，借记有关科目，贷记本科目。

　　本科目余额轧差反映，全部机构并表后每日余额为零。

　　一、大额支付往来

　　（一）发起业务处理

　　核算主体发起的大额支付业务包括：库款支拨、清算集中支付资金款项、预算收入退付、国库部门同城票据交换借差净额清算等。根据原始凭证，向支付系统发送支付报文，收到支付系统成功回执后进行账务处理。会计分录为：

　　借：地方财政库款等

　　　　贷：国库内部往来——与中心往来

　　（二）接收业务处理

　　收到大额支付信息时，按照报文类型和收款账号逐笔确认，分别贷记“国库待报解款项——待报解预算收入”、“同城票据交换——国库部门同城票据交换”、“国库待结算款项——暂收款”等，打印国库内部往来专用凭证一式二联。会计分录为：

　　借：国库内部往来——与中心往来

　　　　贷：国库待报解款项——待报解预算收入等

　　当日在“国库待结算款项——暂收款”或“国库待报解款项——待报解预算收入”等账户过渡的款项,来不及处理或无法处理的，打印的国库内部往来专用凭证第一联作当日账务处理依据，第二联专夹保管作后续账务处理依据,需要给外部门回单的,复印件作后续账务处理的依据。次日转账时的会计分录为:

　　借：国库待结算款项——暂收款

　　　　国库待报解款项——待报解预算收入等

　　　　贷：地方财政库款等

　　（三）退回处理

　　1、发起行申请退回

　　（1）核算主体作为发起行，要求退回已发出的大额支付业务时，按规定的格式向支付系统发送退回申请报文，系统自动登记“退回申请及应答登记簿”。系统收到接收行发送的同意或拒绝退回应答信息后，自动配对登记“退回申请及应答登记簿”。拒绝退回的不再进行处理；同意退回的，待收到接收行发来的退汇支付报文后，进行账务处理。会计分录为：

　　借：国库内部往来——与中心往来

　　　　贷：国库待结算款项——暂收款

　　　　　　国库待报解款项——待报解预算收入等

　　借：国库待结算款项——暂收款

　　　　国库待报解款项——待报解预算收入等

　　　　贷：地方财政库款等

　　（2）核算主体作为接收行，收到发起行发来的退回申请报文后，系统自动登记“退回申请及应答登记簿”，同时检查原支付信息是否已贷记收款人账户：已贷记收款人账户的，向发起行发送拒绝退回的应答信息；尚未贷记收款人账户的，通过“国库待结算款项——暂收款”或“国库待报解款项——待报解预算收入”等，经会计主管审批后，根据原支付信息按正常程序使用退汇支付报文办理退汇，并向发起行发送同意退回的应答信息。会计分录为：

　　借：国库待结算款项——暂收款

　　　　国库待报解款项——待报解预算收入等

　　　　贷：国库内部往来——与中心往来

　　2、接收行主动退回

　　（1）核算主体作为接收行，主动退回大额支付业务时，通过“国库待结算款项—暂收款”或“国库待报解款项——待报解预算收入”等，经会计主管审批后，根据原支付信息按正常程序使用退汇支付报文办理退汇，会计分录为：

　　借：国库待结算款项——暂收款

　　　　国库待报解款项——待报解预算收入等

　　　　贷：国库内部往来——与中心往来

　　（2）核算主体作为发起行，收到接收行主动退回的大额支付业务，进行账务处理。会计分录为：

　　借：国库内部往来——与中心往来

　　　　贷：国库待结算款项——暂收款

　　　　　　国库待报解款项—待报解预算收入等

　　如为原始票据要素错误，退回原付款账户。会计分录为：

　　借：国库待结算款项——暂收款

　　　　国库待报解款项—待报解预算收入等

　　　　贷：地方财政库款等

　　如为国库人员录入错误，经会计主管审批后，录入正确信息重新发送支付报文。会计分录为：

　　借：国库待结算款项——暂收款

　　　　国库待报解款项—待报解预算收入等

　　　　贷：国库内部往来——与中心往来

　　二、小额支付往来

　　（一）发起业务处理

　　1、借记业务

　　核算主体发起的小额支付借记业务包括：划收预算收入款项，直接受理的可截留支票等票据款项等。中心收到支付系统发来的回执业务包后，转发各核算主体，核算主体根据回执业务包中成功业务的金额贷记相关账户，办理转账。会计分录为：

　　借：国库内部往来——与中心往来

　　　　贷：国库待报解款项——待报解预算收入等

　　2、贷记业务

　　核算主体发起的小额支付贷记业务包括：财政拨款、财政直接支付、预算收入退付、划付商业银行兑付国债本息款项等。

　　核算主体根据原始凭证或有关电子支付凭证，按照业务种类制作普通贷记业务报文，将截留票据信息加载至附加数据域，生成普通贷记业务包发送支付系统，根据成功信息，进行账务处理。会计分录为：

　　借：地方财政库款等

　　　　贷：国库内部往来——与中心往来

　　（二）接收业务处理

　　1、借记业务

　　核算主体接收的小额支付借记业务包括：商业银行代理国库上划预算收入借记款项、商业银行上划的兑付国债本息借记款项、清算集中支付资金款项等。

　　（1）代理支库上划预算收入、兑付国债本息借记款项。核算主体收到小额借记业务包，审核有误的，进行查询，并按查复情况作相应处理；审核无误的，向支付系统发送同意付款的回执业务包，中心收到轧差信息后，进行账务处理。会计分录为：

　　借：国库待报解款项——待报解预算收入

　　　　贷：国库内部往来——与中心往来

　　（2）划付清算集中支付资金款项。核算主体收到小额借记业务包，审核报文要素，审核有误的，发出拒绝付款的回执业务包或经查询后按查复情况作相应处理。审核无误的，进行额度核对，核对有误的，在规定时间内发送拒绝付款的回执业务包；核对无误的，在规定时间内发送同意付款的回执业务包，根据成功信息进行账务处理。会计分录为：

　　借：地方财政库款等

　　　　贷：国库内部往来——与中心往来

　　2、贷记业务

　　核算主体接收的小额支付贷记业务包括：预算收入缴库、商业银行代理国库上划预算收入、兑付国家债券本息贷记款项、调拨款项等。

　　核算主体收到小额支付贷记业务包后，办理转账。会计分录为：

　　借：国库内部往来——与中心往来

　　　　贷：国库待报解款项——待报解预算收入等

　　（三）退回业务处理

　　1、业务退回

　　核算主体可以退回批量包中的单笔小额支付业务。

　　（1）申请退回。核算主体作为付款行，发现已发送且已轧差的普通贷记、普通借记业务回执需要退回的，使用退回申请报文向支付系统发起退回申请，收到退汇业务包，办理转账。会计分录为：

　　借：国库内部往来——与中心往来

　　　　贷：国库待结算款项——暂收款

　　借：国库待结算款项——暂收款

　　　　贷：地方财政库款等

　　（2）主动退回。核算主体作为收款行，收到普通贷记、普通借记业务回执、定期借记业务回执需要退回的，根据原支付业务信息，制作贷记退汇业务报文，经会计主管审批后，生成贷记退汇业务包向付款行主动发起退回业务。会计分录为：

　　借：国库内部往来——与中心往来

　　　　贷：国库待结算款项——暂收款

　　　　　　国库待报解款项——待报解预算收入等

　　借：国库待结算款项——暂收款

　　　　国库待报解款项——待报解预算收入等

　　　　贷：国库内部往来——与中心往来

　　2、退回应答。核算主体作为收款行，在收到退回申请后，应根据原业务处理情况在规定时间内及时做出退回应答。对于已入账的，拒绝退回；反之则可以退回。退回时根据原支付业务信息，经会计主管审批后，制作贷记业务退汇报文，生成贷记退汇业务包退回付款行，并进行相应账务处理。