兑付国家债券本息款

　　兑付国家债券本息款是指，金州中支、各支行依据《大连市国库会计数据集中系统业务处理操作细则（试行）》设立的“兑付国家债券本息款”会计科目，属于资产类科目，本科目核算本单位代财政部支付的兑付国家债券本息款项。

　　分支机构兑付国家债券本息时，借记本科目，贷记有关科目；分支机构上划或总行与财政部清算资金时，借记有关科目，贷记本科目。

　　本科目余额在借方，反映本单位代财政部支付尚未与其清算的兑付国家债券本息款项余额。

　　一、人民银行办理国债收款单兑付业务

　　持券人到人民银行办理国债收款单兑付业务时，核算主体应审查持券人的有效身份证明和收款单收据联的真实性，核对收款单收据联和存根联是否相符，持券人出具的证明资料是否齐全。属单位购买的，应审查单位介绍信（注明收款单位账号、开户行）；属个人购买的，应审查持券人的有效身份证明、收款人账号、开户行。经审查无误后，由核算主体制作“收款单可兑付通知书”。

　　核算主体依据收款单存根联手工编制表外科目凭证，依据收款单可兑付通知书、收款单收据联以及相关申请兑付资料手工编制转账凭证，进行账务处理。

　　会计分录为：

　　付：有价证券及收款单

　　借：兑付国家债券本息款

　　　　贷：国库内部往来——与中心往来

　　　　　　国库部门同城票据交换

　　借：国库内部往来——与中心往来

　　　　贷：兑付国家债券本息款

　　二、人民银行直接办理无记名国债兑付业务

　　核算主体根据“无记名国债兑付清单”及相关资料，审核无误后，手工编制表外科目凭证和转账凭证，进行账务处理。会计分录为：

　　收：已兑付国家债券

　　借：兑付国家债券本息款

　　　　贷：国库内部往来——与中心往来

　　　　　　国库部门同城票据交换

　　借：国库内部往来——与中心往来

　　　　贷：兑付国家债券本息款

　　三、无记名国债兑付差错业务处理

　　（一）核算主体收到因国库人员操作错误或债券持有人收款人账号错误等原因被商业银行退回的无记名国债兑付款项，依据退回支付报文作暂收处理。会计分录为：

　　借：国库内部往来——与中心往来

　　　　贷：国库待结算款项——暂收款等

　　经会计主管审批后办理重新划出时，会计分录为：

　　借：国库待结算款项——暂收款等

　　　　贷：国库内部往来——与中心往来

　　（二）无记名国债兑付业务冲正处理

　　各核算主体直接办理无记名国债兑付业务处理成功后，发生错误的，需要办理冲正业务。冲正业务包括表外冲正和国债资金冲正。

　　（三）无记名国债账实不符的处理

　　在账务核对中，如发现账实不符，应及时查明原因，据实进行账务调整。如发生贷记业务，须向上级国库部门报送文字说明。会计分录为：

　　借：国库内部往来——与中心往来

　　　　贷：兑付国家债券本息款项

　　上划会计分录：

　　借：兑付国家债券本息款项

　　　　贷：国库内部往来——与中心往来

　　四、商业银行上划无记名国债兑付的账务处理

　　核算主体根据发行部门确认入库的已兑付国家债券上缴清单和商业银行兑付无记名国债本息款项上划报告表，审核无误后，编制表外科目凭证和转账凭证，进行账务处理。

　　会计分录同人民银行直接办理无记名国债兑付。