账实不符

　　账实不符，指的是账目与实际营业额不同的情况，主要表现为有账无实、有实无账和账实不匹配的情况。根据《中华人民共和国会计法》规定，各单位应当定期将会计账簿记录与实物、款项及有关资料相互核对，保证会计账簿记录与实物及款项的实有数额相符。

　　造成账实不符的原因包括：

　　1、财产物资保管过程中发生自然损耗。

　　2、财产收发过程中由于计量或检验不准造成多收或少收的差错。

　　3、由于管理不善和制度不严所造成的财产损坏、丢失和被盗的情况。

　　4、账簿登记时发生重记、漏记、错记的情况。

　　5、由于未达账项所造成结算双方账务不符的情况。

　　6、发生意外灾害等情况。

　　对于所发现的会计账簿与实物、款项及有关资料不相符的情况，应当遵循以下的规则处理：

　　一是对这种不相符的情况应当作出处理，比如会计账簿记录与实物增减变动不相对应，就需要以实物的实存数与账簿记录相核对，找出不相符的原因，合理调整账面。

　　二是处理的根据是国家统一的会计制度的规定，也就对上述不相符的情况，依据统一的会计制度查清原因并进行调整，使会计账簿记录真实、可靠。

　　三是依照职权进行处理。会计机构、会计人员对属于是自己职权范围内应当作出处理的情况，就应及时处理，清除账簿记录中不正常的现象。会计机构、会计人员的职权以下列方式确定：一是由法律规定；二是在国家统一的会计制度中作出规定；三是在一些依法制定的规章、制度中具体确定；四是由各个单位自行决定赋予会计机构、会计人员一定的职权。所以，会计机构、会计人员应当在自己的职权范围，负起责任，作出处理。

　　四是属于是会计机构、会计人员无权及时处理的，则应将发现的上述不相符的情况，向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。因为发生的账簿记录与实物、款项不相符的情况，有些是工作差错。管理质量不高，前后环节不衔接等原因造成的，有些还可能与贪污、盗窃、工作失职有关，因此，会计机构、会计人员有责任对其作出报告，请求查明原因，作出处理。

　　相关项目的处理方法如下：

　　1、银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额不相符通过与开户银行转来的对账单进行核对，来查明银行存款的实有数额。如果银行存款日记账与开户银行转来的对账单不一致则可能是：一是双方或一方记账有错误；二是存在未达账项。对于未达账项，应通过编制银行存款余额调节表进行调整。

　　2、有关债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记录不相符，一般采用发函询证的方法进行核对。在保证往来账户记录完整正确的基础上，编制“往来款项对账单”，寄往各有关往来单位。对方单位核对后退回，盖章表示核对相符;如果不相符，须对方单位说明情况。据此编制“往来款项清查表”，注明核对相符与不相符的款项，对不相符的款项按有争议、未达账项、无法收回等情况归类合并，针对具体情况及时采取措施予以解决。

　　3、各项财产物资明细账余额与财产物资的实有数额不相符。对各项财产物资的盘点结果，应逐一填制盘存单，并同账面余额记录核对，确认盘盈盘亏数，填制实存与账存的对比表，作为调整账面记录的原始凭证。

　　4、现金日记账面余额与库存现金数额不相符采用实地盘点的方法来确定库存现金的实存数，然后再与现金日记账的账面余额核对，以查明账实是否相符及盈亏情况。现金清查后应填写“现金盘点报告表”并据以调整现金日记账的账面记录。‍‍‍‍‍‍