税收性流动资产

　　税收性流动资产包括企业支付的预付税款和预提税款等。这些资产代表了企业未来可以用来抵扣纳税义务的金额。

　　流动资产是指企业可以在一年或者超过一年的一个营业周期内变现或者运用的资产，是企业资产中必不可少的组成部分。

　　流动资产在周转过渡中，从货币形态开始，依次改变其形态，最后又回到货币形态（货币资金→储备资金、固定资金→生产资金→成品资金→货币资金），各种形态的资金与生产流通紧密相结合，周转速度快，变现能力强。

　　流动资产主要包含以下科目：货币资金、交易性金融资产、应收票据与应收账款、预付款项、存货等。

　　①货币资金。流动资产中变现能力最强的就是货币资金，货币资金这个科目很好理解，就是公司的钱要么放在公司，要么放在银行。这些货币资金都包含了哪些项目呢？我们直接在年报内搜索“货币资金”几个字就可以看到。

　　我们要注意的是货币资金并不是越多越好，货币资金过少代表企业的偿债能力不足，容易产生经营困境；货币资金过多代表企业的资金运用能力较弱，所以我们要结合企业的实际情况去观察。货币资金就是钱，合理运用是关键，太多太少都不好，要结合企业来思考。

　　②交易性金融资产。公司持有的一些期望因资产价格变动获利的资产，都记录在这个科目，一般年报中都会有详细的列表。如果发现有金额特别大的情况，我们要考虑这些资产未来减值的风险。

　　③应收票据与应收账款。第二个重要的项目是应收票据与应收账款。有点企业没有应收票据或者很少，就说明其产品是有竞争力的，很少出现赊账拿货的情况。

　　简单地说，这两项的产生都是因为对方拿了货没给企业钱，无论是应收票据还是应收账款，金额大了都不好。如果出现应收项目金额过大，最有可能的原因就是企业的产品没有什么竞争力，别人给不了现金，但又没有更好的销售选择，只好让对方先拿走货物。

　　这里面应收票据又分为两种：银行承兑汇票和商业承兑汇票。银行承兑汇票是由银行承诺兑现的，到了约定期限，银行肯定给兑换，所以这个是最安全的。如果企业急用钱也可以贴现后不用等到期，直接和银行换取现金。

　　企业间的商业承兑汇票的信用程度比银行差一些了，能不能兑付取决于开票企业的财务状况和诚信度。

　　关于企业的应收票据组成，我们在年报里搜索“应收票据”就能看到。卖了货物连应收票据都没收到的情况就会被记录在应收账款。相比应收票据，一般情况下应收账款产生的坏账率更高，与应收账款相比，应收票据使用灵活且更可靠，但总体来说都是越少越好。

　　应收没有最好，没有就没烦恼，要是非有不可，最好是银行汇票。在新的会计准则下，还多出来一个新科目——合同资产，合同资产和应收账款差不多。比如顾客拿了企业的货物去卖，但是还没给钱就是应收账款。顾客和企业签了一个两年服务期的合同，按约定两年内服务售后，服务期没到，这笔没给的钱就记录在合同资产中。

　　说到应收这里，我们还要考虑一个问题就是坏账计提，既然是没有收到现金，就有发生坏账的风险。我们在年报中搜索“坏账准备”，就能看到各企业的标准，这个标准当然是越严格越好。

　　我们要知道，并不是计提了坏账，企业就不打算要这笔钱了，公司依然会追讨这笔债务。很可能出现账目已经按坏账计提，在当年按损失入账，但是第二年钱又要回来了，这时候在第二年的年报里，会对第二年利润表中的“资产减值损失”进行冲抵。

　　与固定资产相比，流动资产的特点主要表现在以下几个方面：

　　1．周转速度快。周转速度快是流动资产最主要的特征，流动资产在使用中只经历一个生产经营周期，就改变其实物形态，并将其全部价值转移到所形成的产品中去，构成成本费用的一个组成部分，然后从营业收入中得到补偿。判断一项资产是否是流动资产，关键是看其周转情况。

　　2．变现能力强。变现能力强是流动资产的一个显著的标志。各种形态的流动资产都可以在较短的时间内出售或变卖，具有较强的变现能力，是企业对外支付和偿还债的物质基础。当然不同形态的流动资产，其变现速度是有区别的，按变现能力强弱排序，首先是货币资产；其次是短期投资；然后是较易变现的应收账款；最后是存货。

　　3．形态多样性。流动资产存在的形态呈现多样性的特点。不同行业流动资产的存在形态千差万别，即使在同一行业的不同部门，流动资产的存在形态也有很大的差别。但总的来说，流动资产总是处于储备形态、生产形态、成品形态、货币资金形态及结算资金形态。动资产按其存在形态，可以归结为种类型：货币类流动资产，包括现金、各项存款及短期投资等；债权类流动资产，包括各种应收、预付款项；实物类流动资产，包括各种材料、产成品、在产品、商品等；其他流动资产。

　　其他流动资产：

　　其他流动资产是指企业在一年内或一个营业周期内可以转换为现金或消耗的资产，它们通常包括但不限于短期投资、预付款项、应收利息、应收股利等。这些资产与现金流量表的关系取决于它们的性质和转换为现金的方式。

　　如果其他流动资产与企业的日常经营活动相关，比如预付的租金、保险费、预付的销售费用等，这些资产的减少或消耗通常会在现金流量表的“经营活动”部分体现。例如，当预付费用在一年内逐渐消耗时，这会减少经营活动的现金流量。

　　如果其他流动资产是短期投资（如短期债券、市场基金等），它们的购买和出售通常会直接影响现金流量表的“投资活动”部分。例如，当企业出售短期投资获得现金时，这会增加投资活动的现金流入。

　　其他流动资产一般不直接与筹资活动相关。