出纳日记账

　　为了逐日反映现金和银行存款的收付情况，各单位一般应设置出纳日记账，通过现金日记账和银行存款日记账分别记录现金和银行存款的收入、支出及结存情况。日记账可以用来连续记录全部经济业务的完成情况，也可以用来连续记录某一类经济业务的完成情况。

　　出纳设置的日记账包括现金日记账和银行存款日记账。出纳日记账是以收款凭证和付款凭证为根据，全面、系统、连续记录和反映单位现金和银行存款的收付业务及其结存情况的一种主要工具，是各单位会计账簿的重要组成部分。

　　银行存款日记账是用来逐笔记录和反映本单位在经济业务中由于使用银行转账结算而使银行存款发生增减变动及其结存情况的账簿。现金日记账和银行存款日记账必须采用订本式账簿，账页按顺序编号，不得随意抽换或增添，以保持账页页数和序时记录的系统性、完整性，防止不法分子从中舞弊。

　　出纳日记账登记方式在于根据审核后的现金、收付款凭证，逐日逐笔顺序登记。现金日记账必须逐日结出余额，每月月未必须按规定结账。现金日记账不得出现贷方余额（或红字余额）。

　　记录发生错误时，必须按规定方法更正。同时为了提供在法律上有证明效力的核算资料，保证日记账的合法性，账簿记录不得随意涂改，严禁刮、擦、挖、补，或使用化学药物清除字迹。

　　发现差错必须根据差错的具体情况采用划线更正、红字更正、补充登记等方法更正。

　　出纳日记账登记方法包括：

　　1、根据审核后的现金收、付款凭证，逐日逐笔顺序登记。同时，由其他会计人员根据收、付款凭证汇总登记总分类账；

　　2、对于从银行提取现金的业务，现金的收入数应根据银行存款付款凭证登记；

　　3、每日收付款项逐笔登记完毕后，应分别计算现金收入和支出的合计数及账面的结余额，并将现金日记账的账面余额与库存现金实存数相核对，借以检查每日现金收、支和结存情况。

　　出纳登记日记账的凭据有现金收入单、现金支出单、支付证明单、费用报销单、银行进账单、银行转账单、汇款通知单等。出纳需要负责登记银行存款日记账和现金日记账。根据业务发生的前后顺序，每个月期初开始，在各自凭证的右上角自1号进行连续不断的、不跳号、不重号的写上凭证编号，根据凭证的编号的顺序逐日逐笔的在银行现金日记账上面登记，月末记完账后把凭证转交给会计，由会计做记账凭证登账。

　　出纳是按照有关规定和制度，办理本单位的现金收付、银行结算及有关账务，保管库存现金、有价证券、财务印章及有关票据等工作的总称。

　　出纳登记日记账时的要求如下：

　　1、使用钢笔，以蓝、黑色墨水书写，不得使用圆珠笔或铅笔书写。

　　2、记录发生错误时，根据发生错误的具体情况分别采用划线更正法、红字更正法以及补充登记法等方法更正。

　　3、出纳人员在办理收、付款业务时，应当对收、付款凭证进行复核，以经过复核无误的收、付款记账凭证及所附原始凭证作为登记日记账的依据。

　　4、日记账记载的内容必须同会计凭证一致，不得随意进行增减。

　　5、逐笔、序时、连续登记日记账，不得跳行、隔页，不得随便更换账页或撕去账页，每日需结出余额，每月月末需按规定结账。

　　出纳的工作内容主要包括：

　　1、货币资金核算，包含办理现金收付、办理银行结算、规范使用支票、如实登记日记账、保管库存现金和有价证券以及有关印章资料、处理支票注销、复核收入凭证以及办理销售结算。

　　2、往来结算，包含办理往来结算、建立清算制度、核算其他往来款项。

　　3、工资核算，包含执行工资计划和监督使用过程、审核工资单据和发放工资奖金、负责工资核算及提供工资数据。