主体文档

　　主体文档是同期资料的一种，主要披露最终控股企业所属企业集团的全球业务整体情况，符合条件的企业应按纳税年度准备并按税务机关要求提供其关联交易的主体文档。

　　企业年度内只要发生境外关联交易，就应自行询问合并其财务报表的最终控股企业所属企业集团是否已准备了主体文档，如果集团公司已准备，那么不论该企业关联金额多少，都应准备一份集团公司主体文档的对应中文副本；如果集团公司没准备，并且企业年度关联交易总金额超过10亿元，那么企业自身有义务准备主体文档。

　　主体文档主要披露最终控股企业所属企业集团的全球业务整体情况，包括以下内容：

　　（一）组织架构

　　以图表形式说明企业集团的全球组织架构、股权结构和所有成员实体的地理分布。成员实体，是指企业集团内任一营运实体，包括公司制企业、合伙企业和常设机构等。

　　（二）企业集团业务

　　1、企业集团业务描述，包括利润的重要价值贡献因素。

　　2、企业集团营业收入前五位以及占营业收入超过5%的产品或者劳务的供应链及其主要市场地域分布情况。供应链情况可以采用图表形式进行说明。

　　3、企业集团除研发外的重要关联劳务及简要说明，说明内容包括主要劳务提供方提供劳务的胜任能力、分配劳务成本，以及确定关联劳务价格的转让定价政策。

　　4、企业集团内各成员实体主要价值贡献分析，包括执行的关键功能、承担的重大风险，以及使用的重要资产。

　　5、企业集团会计年度内发生的业务重组，产业结构调整，集团内企业功能、风险或者资产的转移。

　　6、企业集团会计年度内发生的企业法律形式改变、债务重组、股权收购、资产收购、合并、分立等。

　　（三）无形资产

　　1、企业集团开发、应用无形资产及确定无形资产所有权归属的整体战略，包括主要研发机构所在地和研发管理活动发生地及其主要功能、风险、资产和人员情况。

　　2、企业集团对转让定价安排有显著影响的无形资产或者无形资产组合，以及对应的无形资产所有权人。

　　3、企业集团内各成员实体与其关联方的无形资产重要协议清单，重要协议包括成本分摊协议、主要研发服务协议和许可协议等。

　　4、企业集团内与研发活动及无形资产相关的转让定价政策。

　　5、企业集团会计年度内重要无形资产所有权和使用权关联转让情况，包括转让涉及的企业、国家及转让价格等。

　　（四）融资活动

　　1、企业集团内部各关联方之间的融资安排及与非关联方的主要融资安排。

　　2、企业集团内提供集中融资功能的成员实体情况，包括其注册地和实际管

　　理机构所在地。

　　3、企业集团内部各关联方之间融资安排的总体转让定价政策。

　　（五）财务与税务状况

　　1、企业集团最近一个会计年度的合并财务报表。

　　2、企业集团内各成员实体签订的单边预约定价安排、双边预约定价安排，以及涉及国家之间所得分配的其他税收裁定的清单和简要说明。

　　3、报送国别报告的企业名称及其所在地。

　　企业应当依据企业所得税法实施条例的规定，按纳税年度准备并按税务机关要求提供其关联交易的同期资料。同期资料包括主体文档、本地文档和特殊事项文档。

　　（1）主体文档主要披露最终控股企业所属企业集团的全球业务整体情况。符合下列条件之一的企业，应当准备主体文档：

　　①年度发生跨境关联交易，且合并该企业财务报表的最终控股企业所属企业集团已准备主体文档。

　　②年度关联交易总额超过10亿元。

　　（2）本地文档主要披露企业关联交易的详细信息。符合下列条件之一的企业，应当准备本地文档：

　　①有形资产所有权转让金额（来料加工业务按照年度进出口报关价格计算）超过2亿元。

　　②金融资产转让金额超过1亿元。

　　③无形资产所有权转让金额超过1亿元。

　　④其他关联交易金额合计超过4000万元。

　　（3）特殊事项文档包括成本分摊协议特殊事项文档和资本弱化特殊事项文档两类。

　　企业签订或者执行成本分摊协议的，应当准备成本分摊协议特殊事项文档。

　　企业关联债资比例超过标准比例需要说明符合独立交易原则的，应当准备资本弱化特殊事项文档。