非贸付汇

　　非贸付汇就是非贸易付汇，是指境外企业或机构在我国境内发生劳务收入或取得来源于我国境内的利润、利息、租金、特许权使用费等其他所得以及与资本项目有关的收入时，由境内企业对其支付外汇的一种行为。

　　非贸易是指经常项目下除了货物贸易之外的交易，包括服务贸易、收益和单方转移。通常来说服务贸易小于非贸易包含的范围。

　　一些国内企业由于对非贸易付汇涉税项目税收规定不了解，对外付汇时经常出现境内、境外划分不清，适用税率不正确，代扣代缴税款时间错误，使用的汇率不准确等问题，致使其未能正确履行扣缴税款义务，导致企业存在较大税务风险。就相关问题涉及的要点进行如下归纳。

　　根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定，非居民企业在中国未设立机构场所的或者虽设立机构场所，但取得所得与其所设机构、场所没有实际联系的，仅对来源于中国境内的所得征税。对非居民企业在中国境内设立机构场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。

　　根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》规定，非居民企业取得企业所得税法第二十七条第（五）项规定的所得，减按10%的税率征收企业所得税。即非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。

　　场景1：源泉扣缴

　　非居民企业取得股息红利、利息、特许权使用费、财产转让、不动产租金、等收入时。

　　场景2：指定扣缴

　　指境内机构和个人发包工程作业或劳务项目备案；

　　非居民企业取得工程作业或劳务类收入时（如咨询、技术服务、设计等）。

　　（一）合同金额是A，为不含税金额

　　1、源泉扣缴

　　计税基础=A/（1-增值税税率×附加税税率-所得税税率10%）

　　2、指定扣缴

　　（1）境内劳务：

　　计税基础=A/（1-增值税税率×附加税税率-核定利润率×25%）

　　非贸付汇的基本流程，从税务管理的角度，需要经历四个步骤：合同备案、税务备案、对外支付、纳税申报。

　　（一）合同备案需要在合同签定后30日内去完成，否则会罚款。目前上海是一次2000元。此项罚款还会影响纳税信用等级。

　　（二）如果涉及股利红利，外方为“香港”可以申请协定税率5%。

　　（三）适用正确的汇率

　　（国家税务总局公告2017年第37号）第四条规定：扣缴义务人支付或者到期应支付的款项以人民币以外的货币支付或计价的，扣缴义务人扣缴企业所得税的，应当按照扣缴义务发生之日人民币汇率中间价折合成人民币，计算非居民企业应纳税所得额。扣缴义务发生之日为相关款项实际支付或者到期应支付之日。

　　（四）签订合同注意事项

　　合同必须要明确的要点：合同签定时间、合同金额是否含税、明确此次合同涉及的税费由中方还是外方承担、合同的执行期间等。

　　（五）若企业第一次做非贸，需在电子税务局做临时组织登记;因需要税务局增加税目，原则上所得税可以直接e-tax上操作缴纳，但是有部分税务局在对境外企业首次付汇时，税金需要在大厅缴纳。