纳税信用

　　纳税信用是指纳税人依法履行纳税义务，并被社会所普遍认可的一种信用，是社会信用体系建设重要内容之一。纳税信用作为纳税人履行纳税义务的客观反映，直接反映了纳税人对社会和国家的信用。

　　诚信抵万金，“真金白银”积累的纳税信用更为宝贵。目前，税务部门每年根据评估指标体系对纳税人的纳税信用状况进行评估，对不同信用等级的纳税人实行分类服务和管理。

　　已办理税务登记（三证合一、一证一码、临时登记）、从事生产经营、适用查账征收的个人独资企业、独立核算企业和个体合伙企业，可以参加纳税信用评估。

　　其中，纳税人亦称“纳税义务人”、“课税主体”，是税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人。国家无论课征什么税，要由一定的纳税义务人来承担，舍此就不成其为税收，因此，纳税人是税收制度构成的基本要素之一。

　　纳税信用等级是指税务机关根据纳税人履行纳税义务情况，依据《纳税信用等级评定管理试行办法》规定的标准进行评定的基础上，就纳税人在一定周期内的纳税信用所评定的等级。纳税信用等级是衡量企业信用的重要指标，分为A、B、M、C、D五个级别。税务机关按照守信激励，失信惩戒的原则，对不同信用级别的纳税人实施分类服务和管理，给予不同的征管待遇。

　　不同信用级别的含义具体如下：

　　1、A级：年度评价指标得分90分以上；

　　2、B级：考评分70分以上不满90分；

　　3、M级：新企业年度内无营收入且70分以上。

　　4、C级：考评分40分以上不满70分；

　　5、D级：考评分40分以下的或直接判级确定。

　　1、“纳税信誉等级评定是指税务机关以纳税人遵守和履行税收法律、行政法规等法定义务情况为主要依据，通过评估确定纳税人的纳税信誉a、b、c三个等级，并实施分类治理的工作过程。”

　　2、评定内容包括纳税人申请被受理之日向前推算，连续两年的税务登记、纳税申报、税款征收、税务检查、发票治理、账簿治理，以及相关行政执法部门对纳税人)社会诚信的评价。

　　3、分级治理

　　对认定的a、b、c级纳税信誉企业实行不同的治理模式。针对纳税信誉良好的a级企业采取预约上门咨询、简化发票购领程序的措施，提供满足其需求的个性化服务，规定除专案、涉税举报等情况外，两年内免除税务检查；针对纳税信誉一般的b级企业，进行常规检查和治理，重点加强日常政策的辅导和咨询，帮助企业提升纳税信誉等级；针对纳税信誉不良的c级企业，将其列为税务检查重点对象，限量供给其领购发票并严格各项审核程序等。

　　从实施效果上看，将企业信用治理引入税收治理对促进企业信用的建立和税务机关治理的完善起到一定的积极作用。

　　1、一定程度上推进了企业信用的建立。实行对不同等级企业的分类治理，有效提高了企业对纳税信用的重视程度，其优惠措施及积极的正面宣传效应吸引了一部分企业积极参与评选，为企业在市场竞争中社会信用的树立奠定了基础。相反，对信誉不好的企业，由税务部门对其加强治理和帮助，无疑会促进企业建账建制、财务治理等工作，从而规范企业的竞争行为，推进全社会的信用建设。

　　2、一定范围内起到了“依法诚信纳税”的良好导向作用。通过宣传、公布纳税信誉a级企业名单，无形中为企业添加了新的竞争力，使其在市场经济环境下增加了一定的竞争优势。同时，将纳税信誉不好的企业列入“黑名单”，不仅对税收有问题的企业起到震慑作用，并对其他企业也产生了一定的警示效果。为规范企业诚信纳税，构健全社会良好的竞争环境起到积极的导向作用。

　　3、税务部门内部治理工作更加科学化。分级治理使税务部门能够针对每类企业不同状况实施更为有效的治理，一方面降低了运行成本，将治理力度有根据地进行分配；另一方面有重点的治理使得工作更具成效，人力、物力等资源利用更加合理，并取得了良好的社会效果和一定程度的公众认知。

　　企业方面所反映的问题：

　　1、评定所需成本高，评定期限相对较短。评定需要企业首先提出申请，并提供中介机构对其进行两年有关纳税情况的审计报告。由于评定所需审计报告与企业日常审计报告要求有所不同，导致部分参选企业需要重新制作审计报告，而企业因注册资本等客观因素不同，一份审计报告多则需要几千元，造成成本的一定增加。此外，纳税信誉等级评定周期为两年，即每两年将结合纳税人年检和纳税评估情况对其进行重新评定，评定相对频繁，一定程度上加重了企业负担。

　　2、治理形式相对单一，优惠措施不明显。现行治理方式对企业的“优惠”仅仅体现在实施人性化的服务上，而随着纳税服务整体水平的日益提高，a级企业所享有的这项“优势”已不明显。

　　3、企业对自身信息的保密等存有顾虑。评级后的企业将向全社会予以公布，有些企业由于对纳税信誉评定工作缺乏了解，存在一些模糊和片面熟悉，既想参与纳税信誉等级评定又怕公布信息过多、泄露商业机密，致使其对参与评定活动产生许多顾虑。还有较少数的一些企业，干脆奉守中庸之策，担心评定后树大招风，始终保持一种观望的态度。

　　4、社会效应还有待提高。在全社会信用机制相对缺失的情况下，纳税信誉的评定未能与商业信用等紧密联系，使得纳税信誉在市场竞争中没有完全发挥应有的作用。同时，由于相应的治理机制、体制尚不配套和健全，一些治理制度、办法也还没有完全跟上，使得纳税信誉等级评定工作奖优罚劣的功能没有充分发挥。

　　从税务部门角度看存在的问题：

　　1、评价内容的权威性还有待提高。主要体现在不同职能部门都进行各自的评定，且标准不一，使得纳税信誉评定具有一定的片面性，其评定结果的“含金量”也因此打了折扣。此外，就纳税信誉本身而言，地税系统和国税系统各自评定，导致一个企业可能是国税系统的纳税信用a级企业，却不是地税系统纳税信用良好的企业，造成一个企业两种纳税信誉等级的尴尬局面。

　　2、纳税信用治理体系还有待完善。缺乏完善的企业信用信息资料库，且治理工作、具体流程还有待进一步细化，企业信用与税收征管的联系不够密切，在税务稽查信用治理和日常税收信用治理方面尚没有规范性的制度。仅以下发文件的形式，对一些信誉较好的企业提供开辟“绿色通道”等“优惠”服务，因随意性较大，易导致各地区做法各异，不利于信用的建立。

　　3、申报材料不够详实致使税务部门为企业承担了信用风险。在目前的评定工作中，企业提供申报材料，自然希望顺利“当选”，其申报内容往往会“扬长避短”，虽然税务部门在评定过程中要经过两次审核，但在此过程中，税务机关与企业存在着明显的信息不对称，致使税务部门评定企业纳税信誉处于相对弱势地位。此外，企业经营是一个动态的过程，变化因素很大，税务部门目前还很难做到对评定后的企业实施全方位的跟踪调查。由于税务部门的信誉度高过其他评定的中介组织，假如不能保证评定结果100的“含金量”，企业一旦出现问题，税务部门将为其承担失信的风险，税务部门的信誉也会因此受到损失。

　　4、评定手段相对落后。从评定流程看，评定过程主要靠人工定性分析，工作量较大，一方面手工劳动牵制了部分税务工作者很大精力，造成工作量增加；另一方面评定结果易受人为因素影响，长期实行，不利于保证评定质量。

　　1、信用体系的社会基础较差。目前，各地失信现象屡禁不止，归根结底，是由社会文化、制度和治理等多方面原因造成的。如公民诚信道德教育较弱、市民整体素质有待提高；企业守信意识不强，内部缺少信用治理，缺乏信用风险防范意识；现行法律制度不够完善且执法不力；社会信用治理相关制度混乱等，这些因素都在一定程度上阻碍了我们建立统一标准社会信用体系的建立进程。

　　2、企业信用评定信息缺乏整合性。信用信息的治理部门都有各自的评定方法，且标准不一，导致信用评定呈现多头并举、信息零散的局面，甚至是评定结果出现自相矛盾的状况。因此，表面上看，各部门都在管，似乎实现了“全面治理”，而实际上造成了资源浪费，并出现了治理的“真空”。

　　3、企业经营短期行为明显。一部分企业经营者，尤其是中小企业经营者还没有意识到信用经济的重要性，从事经营活动时不惜以信用为代价来换取物质利益。具体表现为经营规划上没有长期目标，经营方式上投机取巧，渴望一夜暴富、短期获利的心理普遍存在，对信用商品需求不旺。

　　4、守信激励机制和失信惩罚机制不健全。对失信企业的惩戒力度不够和对守信企业的激励措施不足是企业失信的重要原因。失信成本过低，其处罚力度在失信企业可承受范围内，致使企业在利益驱动下一再“犯禁”。与之相对应，守信企业得不到有效的激励，处于与失信企业同样的竞争环境，势必会因守信成本的增加而在竞争中处于劣势。