研发费用率

　　研发费用率简单来说就是公司研发支出费用化的部分占营业总收入的比重，研发支出资本化的部分计入无形资产。

　　研发费用率=研发费用/营业总收入

　　不同行业之间的研发费用率差异过大，不具有可比性。如果相同行业的研发费用率差距较大，尤其是高科技行业，那么低研发费用率的企业则是在慢慢将市场拱手他人，削减自己的竞争力。

　　根据《科技部财政部国家税务总局关于修订印发<高新技术企业认定管理办法>的通知》（国科发火〔2016〕32号）的规定，企业近三个会计年度（实际经营期不满三年的按实际经营时间计算）的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例符合如下要求：

　　1、最近一年销售收入小于5，000万元（含）的企业，比例不低于5%；

　　2、最近一年销售收入在5，000万元至2亿元（含）的企业，比例不低于4%；

　　3、最近一年销售收入在2亿元以上的企业，比例不低于3%。

　　其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。

　　根据《科技部 财政部 国家税务总局关于修订印发<高新技术企业认定管理办法>的通知》（国科发火〔2016〕32号）（国科发火〔2016〕195号）的规定：

　　研究开发费用的归集范围包括：

　　（1）人员人工费用；

　　（2）直接投入费用；

　　（3）折旧费用与长期待摊费用；

　　（4）无形资产摊销费用；

　　（5）设计费用；

　　（6）装备调试费用与试验费用；

　　（7）委托外部研究开发费用；

　　（8）其他费用。

　　案例：某公司属于高新技术领域，2016年1月1日成立，2016年销售收入1000万元，当年研发支出如下：人员人工费用10万元，直接投入费用8万元，折旧费用与长期待摊费用3万元，无形资产摊销费用3万元，设计费用5万元，装备调试费用与试验费用2万元，其他费用4万元；另外，委托外部研究开发费用20万元，境内的外部研发费为11万元，境外的外部研发费为9万元。

　　委托外部研究开发费用的实际发生额应按照独立交易原则确定，按照实际发生额的80%计入委托方研发费用总额。

　　委托外部研究开发费用=境内的外部研发费+境外的外部研发费=11×80%+9×80%=16万元

　　其他费用一般不得超过研究开发总费用的20%。

　　其他费用的限额=（10+8+3+3+5+2+16）/(1-20%)×20%=11.75万元>4万元

　　因此可计入研发费用的其他费用=4万元

　　内部研究开发投入=10+8+3+3+5+2+4=35万元

　　因此该公司2016年共发生研发费51(35+16)万元，研发费用占销售收入的比例=51/1000=5.1%，大于5%。符合高新技术企业认定的不低于5%的标准。

　　同时，该公司在中国境内发生的研究开发费用为35+11×80%=43.8万元，占全部研发费用51万元的85.88%，符合高新技术企业认定的不低于60%的标准。

　　通常来说：

　　①研发费用率<5%：属于低研发生意，公司壁垒和创新无关；

　　②5%≤研发费用率≤10%：研发费用率适中；

　　③研发费用率>10%：属于高研发生意，公司的壁垒和创新高度相关。

　　研发费用是指企业在研究与开发项目过程中所支付的费用，包含企业在研发活动中产生的各种直接和间接成本，具体包括以下几个方面：

　　人工费用：公司研发人员的工资、奖金、津贴、补贴、社会保险费、住房公积金等人工费用以及外聘研发人员的劳务费用。

　　材料、燃料和动力费用：公司研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。与人工费用一样，构成研发费用支出的重要组成部分，是开展研发活动的基础保障。

　　固定资产折旧费：用于研发活动的固定资产（如：仪器、设备和房屋）的折旧费，这些固定资产是研发活动的重要物质保障，其折旧费用应计入研发费用。

　　无形资产摊销费：公司研发活动所需的无形资产（如：软件、专利权、非专利技术（如许可证、专有技术、设计和计算方法等））的摊销费用，这些无形资产是研发活动的重要支撑，其摊销费用应合理计入研发费用。

　　其他相关费用：与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费，以及研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费，以及用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，设备调整及检验费，样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费等。

　　需要提醒注意的是，因会计和税法的侧重点不同（会计侧重于准确反映企业的财务状况和经营成果，为投资者和决策者提供有用的信息；而税法则更关注于实现税收的公平和有效征收，促进企业的技术创新和经济发展。），研发费用的具体内容和处理方式在会计和税法上有一定的差异，一般来说，税法中规定的研发费用内容范围可能相对较窄，但是因加计扣除税收优惠政策的存在，其可以在所得税前扣除的金额比会计账面上的研发费用金额大很多。