货币资金审计

　　货币资金审计是指审计人员对对企业的现金、银行存款和其他货币资金收付业务及其结存情况进行的审计，加强货币资金审计，评审货币资金内部控制制度的健全性和有效性，审查货币资金结存数额的真实性和货币资金收付业务的合法性，对于保护货币资金的安全完整，揭示违法犯罪行为，维护财经法纪，以及如实反映被审计单位的即期偿债能力等，都具有十分重要的意义。

　　其中，货币资金是货币形态表现的资金，是资产负债表的一个流动资产项目，包括库存现金、银行存款和其他货币资金三个总账账户的期末余额，具有专门用途的货币资金不包括在内。货币资金是指在企业生产经营过程中处于货币形态的那部分资金，按其形态和用途不同可分为包括库存现金、银行存款和其他货币资金。

　　1．评审货币资金内部控制制度的健全性和有效性。

　　2．验证货币资金账面余额的真实性和正确性。

　　3．审查货币资金收付业务的真实性、合法性和正确性。

　　4．审查外币业务的真实性、合法性和正确性。

　　一、现金管理：

　　(1)出纳员每日对库存现金自行盘点，编制现金报表，计算当日现金收入、支出及结余额，并将结余额与实际库存额进行核对，如有差异及时查明原因。会计主管不定期检查现金日报表。

　　(2)每月末，会计主管指定出纳员以外的人员对现金进行盘点，编制库存现金盘点表，将盘点金额与现金日记账余额进行核对。对冲抵库存现金的借条、未提现支票、未做报销的原始票证，在库存现金盘点报告表中予以注明。会计主管复核库存现金盘点表，如果盘点金额与现金日记账余额存在差异，需查明原因并报经财务经理批准后进行财务处理。

　　二、银行存款管理：

　　(1)银行账户管理;

　　(2)编制银行存款余额调节表;

　　(3)票据管理;

　　(4)印章管理;

　　(1)银行账户管理：

　　企业的银行账户的开立、变更或注销须经财务经理审核，报总经理审批。

　　(2)编制银行存款余额调节表：

　　每月末，会计主管指定出纳员以外的人员核对银行存款日记账和银行对账单，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符。如调节不符，查明原因。会计主管复核银行存款余额调节表，对需要进行调整的调节项目及时进行处理。

　　(3)票据管理：

　　财务部门设置银行票据登记簿，防止票据遗失或盗用。出纳员登记银行票据的购买、领用、背书转让及注销等事项。空白票据存放在保险柜中。每月末，会计主管指定出纳员以外的人员对空白票据、未办理收款和承兑的票据进行盘点，编制银行票据盘点表，并与银行票据登记簿进行核对。会计主管复核库存银行票据盘点表，如果存在差异，需查明原因。

　　(4)印章管理：

　　企业的财务专用章由财务经理保管，办理相关业务中使用的个人名章由出纳员保管。

　　货币资金审计的要点有：

　　1、严查账外资金，杜绝资金体外循环。查证出入库单证、库存实物台账和仓卡，注意连号发票，谨防票据套现。当审计组进驻企业进行资金审查时，应锁死现金库存数据；

　　2、盯紧企业的“钱柜子”，查证有无挪用资金的现象。监控出纳，看出纳是否有采取各种手段中饱私囊，注意财会是否与单位领导恶意串通、徇私舞弊；

　　3、结合银行对账单，验证货币资金的真实性。进驻企业前，通过询证银行锁死企业存款余额，取得对账单，认真核对存款余额调节表。检查大额收支款项的原始单据，查明账面反映的货币资金有无真实合法的资料支持。

　　货币资金审计的注意事项有：

　　1、应取得被审计单位的银行账户开设情况一览表，并涵盖下设的有银行账户的分支机构及职能部门；

　　2、分析被审计单位货币资金的构成形式，关注银行存款科目下的二级科目，除了活期、定期银行存款外，企业是否将存放在证券公司的款项放在“银行存款”科目中进行核算等；

　　3、银行存款函证要由审计人员亲自进行，范围应包括企业已经销户的银行账户；

　　4、对银行对账单真伪进行辨别之后再对银行存款及银行对账单进行核对；

　　5、关注转账支票的去向，对某些性质或金额比较重要的转账业务，要到银行或收款方进行延伸核实。