滚动预算法

　　滚动预算法就是每过去一个期间（半年、一季或一月），及时补充下一个期间的预算，以使预算周期始终保持一个固定期间（一般为12个月）的一种编制预算的方法。

　　依据预算周期的不同进行划分，滚动预算可以分为年度滚动预算、月度滚动预算和周度滚动预算。其中年度滚动预算是按照年度标准往后滚动12个月，目的在于预算下一个年度同期的变化情况；月度滚动预算实施以月为周期的预算，滚动至本年年末为止，目的在于预测本年度内未来月份的经营变动状况；周度滚动预算更为精细的预算管理可以很好的补充月度预算，可以很好地彰显企业财会人员对基本会计信息的组织统筹能力，反映各经营管理机构对其实际运营情况的把控能力。

　　与定期预算法相比，滚动预算法具有以下优点：

　　（1）滚动预算能够用动态与发展的眼光，把握企业近期目标和远期目标，使预算具有较高的指导性和战略性，有利于企业管理人员可以将长远战略布局与近期各项经营活动有效结合，更利于战略执行落地。

　　（2）滚动预算不受会计年度的限制，随着业务活动逐期延长，与企业连续不断的业务活动过程保持一致，遵循企业生产经营活动的变动规律，有助于确保企业各项工作的连续性和完整性。

　　（3）滚动预算采取长计划、短安排的具体做法，可根据预算执行结果和企业经营环境的变化情况，对预算不断加以修正，使预算更接近实际情况，实现动态反映市场，建立跨期综合平衡，从而有效指导企业营运，强化预算的决策与控制职能，也有利于预算的顺利执行。

　　（1）工作量较大。采用滚动预算法编制预算，由于预算的自动延伸工作比较耗时，预算滚动的频率越高，对预算沟通的要求越高，预算编制的工作量越大，因此，会加大预算管理的工作量。

　　（2）编制成本高。企业一般需要配备数量较多的专职预算人员负责预算的编制、调控与考核，这就导致预算管理直接成本的增加。

　　（3）过高的滚动频率容易增加管理层的不稳定感，导致预算执行者无所适从，一定程度削弱了预算对业务活动的指导与约束力。

　　滚动预算法适用于以下企业：

　　（1）管理基础比较好的企业，应具备丰富的预算管理经验和能力。

　　（2）信息化程度较高的企业，信息技术为滚动预算提供了良好技术支持。

　　（3）生产经营活动与市场紧密接轨的企业，预算灵活度要求高。

　　（4）规模较大、时间较长的工程类项目预算或工程企业。

　　1、提问：滚动预算有哪几种滚动模式？

　　滚动预算一般有三种滚动模式：逐月滚动、逐季滚动和混合滚动。

　　2、提问：滚动预算与传统预算比有什么优势？

　　相较于年度预算，滚动预算具有编制周期短，响应更灵活的特点。能够更动态地适应市场和环境的变化，更及时反映企业业务经营情况，从而达到预算指导企业运营的目的。

　　3、提问：滚动预算如何发挥作用？

　　滚动预算，从目标管控到业务赋能，能够为企业经营与业务发展提供支持，对企业管理者决策提供具有参考价值的数据分析。

　　4、提问：滚动预算执行过程中的难点是什么？

　　滚动预算的起点是业务预算，因此在滚动预算执行过程中业务和财务的协同十分重要，脱离了业务的支持和配合，滚动预算的执行难以发挥真正的作用。

　　5、提问：信息系统在滚动预算中发挥的作用？

　　由于滚动频率较高，滚动预算需要不断采集经营管理中的数据，如果没有一套高效的信息系统提供数据支撑，会影响预算工作效率和质量。

　　6、提问：滚动预算应用指引是什么时候发布的？

　　财政部于2017年9月发布了管理会计应用指引第201号--滚动预算，共五章二十条。

　　7、提问：四线模型在滚动预算中的作用？

　　四线模型的运用通过设立行业增速的对标，母子公司都具有了预算沟通的基础，有效解决了传统预算的博弈问题，也为绩效考核提供了标准和参考。

　　8、提问：如何解决滚动预算执行中的偏差？

　　在滚动预算执行过程中，通过分析预算执行偏差，找出经营中的问题，科学设定目标，不断采取有力举措，细化业务计划，努力弥补缺口，推动预算达标。

　　9、提问：实行滚动预算模式需要考量哪些因素？

　　滚动预算的编制需要遵循成本和效益的原则，滚动的频率并不是越快越好，而是要基于企业自身的管理基础、信息化程度以及业务对市场的预判能力等，综合考量多种因素选择最适合的模式，才能真正发挥最大效用。

　　1、建立以能力为标准的成本费用预算体系，即预算执行单位自身的经济能力是成本费用开支的核心标准。

　　(1)成本费用预算的组成

　　成本费用预算由固定预算、浮动预算和补充审批预算三部分组成。

　　固定预算以能力为条件，以精细化管理为手段，以标准为控制依据。预算项目为成本中的工资、职工福利费、折旧费、日常维护修理费、低值易耗品和劳动保护费、水电取暖费、安全保卫费、物业管理费以及管理费用明细项目。

　　浮动预算以收定支，建立支持生产发展与增量创收的导向机制，促进企业经营发展，主要是指对支持业务发展、为企业增量创收的成本。浮动预算按照以收定支的方法实行动态预算管理，企业收入增加则预算成本增加，收入减少则预算成本减少，重点是对成本中的业务费和管理费用中的业务接待费用实行管理。

　　补充审批预算是对固定预算和浮动预算的必要补充和完善，把不经常性发生的成本费用开支，通过省局集中控制，严格把关，确保成本费用的使用效益和效率。如固定资产大修理费用、根据生产经营发展需要临时安排的新业务发展费用以及应急救灾等发生的费用。

　　(2)成本费用预算管理的基本原则

　　固定预算的原则：各项固定预算的确定，是把现有的经济条件与当地社会经济发展水平相结合，使各项固定开支与我们经济能力相适应，与效益相结合，合理控制与能力不相适应的支出。在固定预算项目内，对固定支出以企业成本历史数据和政策性规定为基础，与现实情况和能力相结合，制定出各项固定成本计划预算项目。固定预算项目的分配是在保证企业经营的同时，按政策、按规定、按收入规模和担负任务进行适度调节，制定企业的各项定额成本开支。

　　浮动预算的原则：以收定支，建立一个科学合理、能够积极促进企业增收创收的成本导向机制。

　　补充审批预算的原则：在成本费用预算控制总额内，在满足定额预算和浮动预算的基础上，对不经常性发生的支出、应急支出及新型业务、市场开发拓展、固定资产大修等进行统一集中控制。补充预算审批由计财部门与相关部门共同把关，以确保成本费用的使用效益和效率。

　　(3)各项成本费用预算编制依据

　　①国家相关的财政政策、法规、制度；相关的财务政策、制度、规定以及经济能力。

　　②年度综合计划安排。

　　③确定的总体发展目标。

　　④与所处行业相关的宏观经济形势、市场环境、用户需求等指标，如：GDP、财政收入、人口、市场占有率等。

　　⑤年度业务收入计划、利润计划及年度工资计划安排。

　　⑥成本费用历史数据。

　　(4)制定预算定额，健全预算基础工作

　　预算编制是成本费用预算管理的基础环节，预算定额的制定又是预算编制的关健环节，直接影响预算编制的质量。预算定额可按政策性预算、市场性预算、作业消耗性预算、能力支撑性预算和补充审批性预算进行分类细化控制。另外，可进一步优化定额标准，促进成本费用控制管理的科学化。

　　预算定额分为政策性定额、作业消耗性定额、能力支撑性定额和市场性定额。各类预算定额以市场为导向，以能力为条件，以收支差额为目标，以新增成本费用必须由新效益来支撑为原则，以经营预算为基础来确定，严格控制经营管理中的无效、低效消耗，避免浪费。

　　政策性定额以政策、能力为条件进行编制;作业消耗性定额以保证生产作业需求为原则细分成本费用明细项，按量或收测算单位消耗量，确定消耗标准，力求按照某个作业环节最低的消耗额来编制，如对业务材料用品、车辆油耗，具体到作业的每一环节、具体到每一辆车算其消耗量;

　　对于设备消耗，在保证设备正常运转，满足正常生产所需的同时，严格控制作业环节中的无效消耗，杜绝浪费现象;市场性定额以保证稳步提升竞争能力，支撑市场发展为目标编制，如：业务费的安排充分体现了支持业务发展的理念，设备设施等固定资产的投入从服务手段、服务环境等方面体现市场竞争力。

　　由于预算执行单位所处的区域不同，面临不同的市场竞争环境，长期形成的成本费用布局具有个性，因此，在具体确定预算定额时要既确定促进全省企业发展的统一标准，又兼顾预算执行单位个性化特点及区域性特殊政策，确定个性化标准。统一定额和个性化标准均可基于全省的经济能力而确定。各预算定额既独立存在，又相辅相成，密切联系，前后衔接，形成一个完整的、系统的定额体系，共同实现内部控制和管理目标。

　　2、加大财务集中控制管理力度，强化资金管理，为实施成本费用预算管理创造良好的财务环境。

　　(1)在推行预算管理的同时，强化财务一体化管理。通过财务一体化管理和扁平化管理，可强化财务收支管理和资金管理，有效地控制费用支出，减少核算环节，清理压缩企业的银行账户，减少货币资金沉淀，提高资金使用效率。

　　(2)强化资金的集中管理，避免集团内部资金的条块分割。通过贷款权、投资计划权、对外投资权和建设资金的集中管理，引导资金的投资方向，择优扶持重点项目投资，优化企业的产品结构、产业结构。

　　(3)固定资产购置，工程建设项目实施全部集中按招投标要求集中采购和招标实施。通过集中采购和招投标，降低设备采购成本、固定资产建设成本和相关成本。

　　3、制定与能力相适应的成本费用开支管理办法是成本费用预算顺利实施的重要保证。

　　为保证成本费用预算顺利实施，可制定出台与能力相适应的成本费用开支管理办法，如行政用车、差旅费、会议费、通信费、办公用品等，使整个成本费用预算的执行有章可循。

　　4、建立成本费用预算实践中的反馈机制，加强预算执行的应变能力与弹性。在预算执行过程中，对实践中反馈回的信息及时进行收集、整理和分析，发现差异，分析原因，定期以标准格式反馈预算制定部门，将分析结果作为不断完善预算管理的参考意见，使管理办法与实践经验紧密结合、互相促进。

　　5、做好税企协调以及其他主管部门的协调。主要指企业与当地工商、税务部门以及银行的配合协调，比如预算执行中对固定资产折旧年限的选择、时间性差异的调整等等会计事项。可通过各地区及总部与行政单位、社会中介机构等监管部门相协调解决，以减轻涉税风险，确保预算管理的顺畅执行。

　　（1）企业应建立先进、科学的信息系统，及时获取充足、可靠的外部市场数据和企业内部数据，以满足编制滚动预算的需要，同时实现预算编制方案的快速生成，减少预算滚动编制的工作量。

　　（2）企业应遵循重要性原则和成本效益原则，结合业务性质和管理要求，确定滚动预算的编制内容。

　　（3）企业实行中期滚动预算的，应在中期预算方案的框架内滚动编制年度预算。第一年的预算约束对应年度的预算，后续期间的预算指引后续对应年度的预算。

　　（4）短期滚动预算服务于年度预算目标的实施。企业实行短期滚动预算的，应以年度预算为基础，分解编制短期滚动预算。