商业健康保险

　　商业健康保险是以被保险人的身体为保险标的，保证被保险人在疾病或意外事故所致伤害时的直接费用或间接损失获得补偿的保险，包括疾病保险、医疗保险、收入保障保险和长期看护保险。商业健康保险的主要形式是保险公司根据合同约定，当被保险人死亡、伤残、疾病或达到约定的年龄、期限时承担给付保险金的责任。

　　自2017年7月1日起，我国在全国范围内对个人购买符合规定的商业健康保险产品的支出，允许在当年(月)计算应纳税所得额时予以税前扣除，扣除限额为2400元/年(200元/月)。

　　商业健康险进行产品设计时，遵循“保障为主、合理定价、收支平衡、保本微利”的原则。可以说，符合税收政策规定的商业健康险是保本微利、惠民生的特殊设计的保险产品，具有一定的社会半公益性质。

　　一、个人所得税税前扣除标准

　　对个人购买符合规定的商业健康保险产品的支出，允许在当年(月)计算应纳税所得额时予以税前扣除，扣除限额为2400元/年(200元/月)。单位统一为员工购买符合规定的商业健康保险产品的支出，应分别计入员工个人工资薪金，视同个人购买，按上述限额予以扣除。

　　2400元/年(200元/月)的限额扣除为个人所得税法规定减除费用标准之外的扣除。

　　温馨提示：个人购买商业健康保险未获得税优识别码的，其支出金额不得税前扣除。

　　政策依据：

　　1、《财政部国家税务总局保监会关于将商业健康保险个人所得税试点政策推广到全国范围实施的通知》（财税〔2017〕39号）

　　2、《国家税务总局关于推广实施商业健康保险个人所得税政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2017年第17号）

　　二、商业健康险个税优惠覆盖险种扩围

　　为推动适用个人所得税优惠政策的商业健康保险惠及更多人民群众，促进多层次医疗保障有序衔接，有效降低医疗费用负担，国家金融监督管理总局印发《关于适用商业健康保险个人所得税优惠政策产品有关事项的通知》（以下简称《通知》），自2023年8月1日起实施。

　　该《通知》一是将适用个人所得税优惠政策的商业健康保险产品范围扩大至医疗保险、长期护理保险和疾病保险等商业健康保险主要险种，增加了产品保障内容，提高了灵活性。

　　二是扩大产品被保险人群体，投保人可为本人投保，也可为其配偶、子女和父母投保。

　　三是商业健康保险信息平台为适用个人所得税优惠政策的商业健康保险的投保人建立信息账户，生成唯一的识别码，用于归集和记录投保人投保的所有适用个人所得税优惠政策的商业健康保险相关信息，支持投保人按照有关规定进行个人所得税税前扣除。识别码与保险合同相互独立。

常见热点问答

　　Q1如何判断我购买的商业健康保险是否在税前扣除的范围内？

　　答：判断标准为保单上是否有生成唯一的识别码。纳税人可在商业健康保险信息平台查询。

　　Q2商业健康险税前扣除标准是什么？

　　答：对个人购买符合规定的商业健康保险产品的支出，允许在当年(月)计算应纳税所得额时予以税前扣除，扣除限额为2400元/年(200元/月)。

　　一年内保费金额超过2400元的部分，不得税前扣除。

　　Q3如何享受商业健康险享受税前扣除？

　　答：1.单位统一组织为员工购买或者单位和个人共同负担购买符合规定的商业健康保险产品，单位负担部分应当实名计入个人工资薪金明细清单，视同个人购买，并自购买产品次月起，在不超过200元/月的标准内按月扣除。

　　2.取得工资薪金所得或连续性劳务报酬所得的个人，自行购买符合规定的商业健康保险产品的，应当及时向代扣代缴单位提供保单凭证。扣缴单位自个人提交保单凭证的次月起，在不超过200元/月的标准内按月扣除。

　　3.个体工商户业主、企事业单位承包承租经营者、个人独资和合伙企业投资者自行购买符合条件的商业健康保险产品的，在不超过2400元/年的标准内据实扣除。

　　温馨提示：

　　1.个人从中国境内两处或者两处以上取得工资薪金所得，且自行购买商业健康保险的，只能选择在其中一处扣除。

　　2.个人未续保或退保的，应于未续保或退保当月告知扣缴义务人终止商业健康保险税前扣除。

　　3.个体工商户业主、个人独资和合伙企业投资者在购买商业健康保险、保险期满后未续保或退保的，应及时终止享受税收优惠。如同时存在综合所得，只能选择在其中一处扣除。

　　以“2023年个税年度汇算填报扣除商业健康保险”的操作为例进行说明：

　　第一步：进入标准申报界面

　　打开“个人所得税APP”登录个人账户，点击首页“2023年综合所得年度汇算”专题页“进入专题页”按钮。阅读提示信息后，点击“我已阅读并知晓”，进入标准申报界面。

（图片来源：宁波税务）

　　第二步：核对个人基础信息

　　仔细核对个人基础信息，确认无误后，点击“下一步”。

（图片来源：宁波税务）

　　第三步：新增商业健康险

　　在其他扣除项目中，点击“商业健康险”，进入详细界面。然后点击右上角“新增”，进入“保单信息”填报界面。

（图片来源：宁波税务）

　　第四步：填写保单信息

　　按实际情况填写保单相关信息后，点击“确定新增”，随后可看到“商业健康险”金额，确认无误后，点击“返回”。

（图片来源：宁波税务）

　　第五步：新增完成

　　仔细检查其他扣除项目是否正确，确认无误后，点击“下一步”。界面将跳出“您新增了‘商业健康险’......”的提示，阅读知晓后，点击“继续”，进行年度汇算清缴申报。

（图片来源：宁波税务）

　　商业健康保险主要有疾病保险、医疗保险、收入保障保险、长期护理保险这四种险种。这四种商业健康保险的保障范围不一样，但都能补偿疾病或者意外伤害为被保险人带来的治疗费用损失，同时也补偿疾病或者意外伤害带来的其他间接性损失。并且还补偿分娩、残疾和死亡等情况下的损失。

　　1、疾病保险：疾病保险作为一种独立的险种，能够单独投保作为主险。疾病保险的保险金额较大，且一般一次性支付保险金。疾病保险提供的保障度较高，赔付保险金的金额较大。等待期一般为3个月到半年。

　　2、医疗保险：医疗保险可以为被保险人报销疾病或其他原因治疗时产生的医疗费用。有两种报销方式，一是报销型医疗保险，由保险公司直接报销医疗费用;二是赔偿型医疗保险，保险公司根据合同约定的疾病类型和金额来给付患者治疗及护理费用。常见的费用有医疗费、药费、住院费、护理费、检查费和医疗设施的使用费等。

　　3、收入保障保险：收入保障保险为患病或遭受意外伤害致残无法正常工作的被保险人提供定期给付的收入保险金。为因为伤害而致残的收入损失提供补偿、因为疾病造成的残废而致的收入损失提供补偿。

　　4、长期护理保险：长期护理保险为被保险人提供年迈、疾病或是伤残导致需要长期照顾时的护理服务费用补偿。长期护理保险有四种类型，包括医护人员看护、中级看护、照顾式看护和家中看护。目前国内的市场上这类保险比较少见。

　　按投保人的数量分类：个人健康保险和团体健康保险

　　按投保时间长短分类：短期健康保险和长期健康保险

　　按保险责任分类：疾病保险，医疗保险，失能收入保险和护理保险

　　按给付方式分类：费用型保险（就是补偿医疗费用）、津贴型保险（就是定额给付）和提供服务产品（保险人直接参与了医疗服务的提供，可依据被保险人的需求而提供相应的服务）

　　商业健康险的作用大致可分为以下几点：

　　①现有医疗保障的有效补充。由于社保采取的是“广覆盖，保基本，低保障”的原则，仅仅可以为人们提供一定的补助，给人们最基本的保障，可是有很大一部分治疗的费用还需要人们自己先垫付然后再报销。这样的报销额度比较有限，且疾病造成死亡是没有赔偿的。而商业健康保险是对医保上重大疾病保障缺少的完善，对于没有医保的人来说，重疾医疗保险尤其重要。而对医保覆盖对象来说，重大疾病险可作为一种必要补充。所以大家可以选择一款商业的医疗保险来弥补社保的不足之处。

　　②可以让人们老有所医。由于随着人们年龄的增长抵抗疾病风险的能力会越来越差，购买商业健康险不仅可以使被保险人获得疾病诊治的治疗费用，也可以减轻因为重大疾病导致工作能力的丧失及未来收入减少给家庭带来的巨大经济影响。这样，就能确保老有所养，老有所医，从而提高他们的生活工作积极性。

　　③具有返还的功能。现在越来越多的保险公司推出了具有返还功能的医疗保险，被保人达到一定年龄后可以返还全部保费，同时保险公司继续履行保险责任，此险种的推出可以让投保者的生活能有计划地安排，更好地规划自身财务，而一切意外的影响和不安全因素都会由保险人来承担，让投保者安心。

　　④根据自身需要定制保障计划。基本医疗保险的广覆盖模式，不能根据被保人的情况来调整相应的保障方案，而商业健康险可以根据被保人自身的年龄、职业、生活习惯等因素来定制一份专属于被保人本人的保障计划。如被保人常年饮酒，饮食习惯不好，则可以购买医疗费用报销额度高的商业健康险。

　　按照保监会2019年发布的《健康保险管理办法》，《“健康中国”2030规划纲要》等政策的实施，我国商业健康保险的业务规模实现快速蓬勃增长，产品种类不断丰富，服务领域不断拓宽，人群覆盖面大幅提升，在参与社会民生工程和医疗保障体系建设中取得了长足进步。全民健康作为一项重要的国家战略，将融入到所有政策中，为健康保险这类具有广泛民众需求和极强政策属性的业务，提供了难得的发展机遇。总体来看，我国商业健康保险的经营管理主要有以下模式：

　　一是政府主导，如政府主导的城乡居民大病医疗保险，城镇职工大病医疗保险，在基本医疗保障的基础上，对大病患者发生的高额医疗费用给予进一步保障的一项制度性安排，进一步放大保障效用。政府主导的健康险往往具有普惠性质，即低保费，高保额，对老百姓来说性价比很高。

　　二是企业团体自费购买，企业在参加基本医疗保险的基础上，国家给予政策鼓励，由企业自主举办或参加的一种补充性医疗保险形式。但该模式仅针对事业单位及一些规模较大，效益较好的企业才会为员工购买，不能囊括所有企业。

　　三是个人自费购买，目前市面上有着上万款保险公司推出的商业健康险供大众选择，我们可以结合自身情况来购买适宜的商业健康险，对现有的医疗保障进行补充。由于需要自费购买，想得到一份比较全面的保障，对于大众来说，所承担的经济压力相对会比较大。

　　一、性质不同。作为基本医保的组成部分，城乡居民（职工）基本医疗保险是收取医疗保险费形成医疗保险基金，而非“存钱”，是将大家缴纳的钱和国家财政补助的钱放到一起，做大医保“基金池”来帮助真正患有疾病的参保群众，使其能抵抗疾病带来的经济风险，其本质在于互助共济。商业健康险是指通过订立保险合同运营，以补充基本医保为目的的保险形式，由专门的保险企业经营。商保关系是由当事人自愿缔结的合同关系，投保人根据合同约定，向保险公司支付保险费，是基本医保的有效补充。

　　二、保险范围不同。医保的优点在于达到起付线后，就可以按照一定的比例在规定的科目范围内报销我们的医疗费用。但作为国家福利，医保的特点就是低水平、广覆盖，报销科目也有一定的限制，比方说一些先进的治疗项目、较昂贵的进口药、靶向药等不能报销，并且对于大病重病的报销额度也有一定限额，可以说只能作为一种基础健康保障。大部分商业健康险是以基本报销为基础，对医保报销后剩余部分予以报销，部分如“百万医疗类保险”也可以报销医保范围外的药品和其他医疗费用（比如一些自费药、特效药、丙类药品等）。

　　三、报销机构不同。基本医保只能在医保定点医疗机构和定点药店进行报销。商业健康险对于医疗机构的一般要求是：二级及二级以上公立或保险公司认定的定点医院，如果选择“高端商业保险”，还可以将范围扩展到医院的特需部（或干部病房）、国际部、私立医院或全球的医疗机构。

　　四、购买门槛不同。基本医保的购买是没有门槛的，对健康状况、年龄均没有要求。商业健康险是“有门槛”的，如果健康状况不符合要求，就不能购买或限定相关病种予以责任除外承保。

　　五、缴费数额不同。基本医保是以个人缴费和财政补助相结合的筹资方式，费用较低。商业健康险以年龄分段进行收费，年龄越大费用越高。

　　当然也会有人问，是否可以只买商业保险，不买基本医保？建议是，一定要参加基本医保，商业保险不能替代医保。而且若没有参加基本医保，在购买商保时，保费也会高于已参加基本医保的人群；在大多数商保报销时，若无基本医保，报销比例也会打折扣。

　　大家可以先把基本医保这道基础防线布置好，再根据个人情况，配置合适的重疾险、医疗险、意外险等，才是最全面的保障。