税务会计

　　税务会计是进行税务筹划、税金核算和纳税申报的一种税务从业人员。通常人们认为税务会计是财务会计和管理会计的自然延伸，这种自然延伸的先决条件是税收法规的日益复杂化，在中国，由于各种原因，致使多数企业中的税务会计并未真正从财务会计和管理会计中延伸出来成为一个相对独立的税务从业人员。

　　税务会计是以纳税人为会计主体，以货币为主要计量单位，依据税收法规，运用会计基本理论和方法，对税务资金运动进行连续、系统、全面的核算与筹划，目的在于使纳税人在不违反税法的前提下，及时、准确地缴纳税金并向税务部门提供税务信息的会计学科，其会计主体是负有纳税义务的独立纳税人，包括法人和非法人。

　　税务会计是财务会计和管理会计的延伸，正是由于税收法规的日益复杂化，使得税务会计从财务会计和管理会计中延伸出来成为一个相对独立的会计体系，来专门处理企业的税务问题。

　　1、纳税主体。纳税会计中叫纳税主体，财务会计被称为会计主体。它们之间有着密切的关系，但它们不一定相同。纳税主体也叫纳税人，他必须能够独立承担相应的纳税义务。在一些垂直主导行业中，虽然基本单位是会计实体，但通常不是税务实体。因此，可以从会计主体的角度来理解税务主体。

　　2、持续经营。纳税主体如个体企业，必须存在足够长的时间，才能实现预期所得税的连续缴纳。

　　3、货币时间价值。时间的推移会影响资本价值的增值，这是税收立法和税收征管的基点。

　　4、纳税会计期间。纳税人可以在税法规定的时间范围内进行选择，如日历年、财政年度、营业年度等。确定后，纳税人必须遵守各种限制性规定。

　　5、会计核算。这是最基本的前提，税收制度的建立通常基于年度会计，而不是特定的业务。

　　税务会计的基本职能是反映和监督纳税人应纳税额的形成、申报和缴纳。税务会计应当记录、计算、汇总纳税人的纳税义务和纳税情况，并编制纳税申报表。税务会计人员应当对纳税人的纳税义务和纳税行为进行监督检查，纠正和制裁违法行为。这种反映和监督只能在企业单位作为纳税人进行，由纳税人的会计人员实施。企业税务会计需要通过各种税收方案的事先规划，合理安排公司的融资、投资、经营、利润分配等财务活动，合理决策采购、生产经营和内部会计，积极运用国家法律法规进行税务筹划，并通过软件产品和国家税务系统进行信息传输和要素延续，对企业业务流程中涉及的多项税费进行业务处理。

　　税务会计的内容主要包括营业收入的确认、成本费用的计算、经营成果的确定、税额的计算、税款解缴、罚金缴纳和税收减免等业务的会计处理。营业收入是指企业在生产经营过程中销售商品或者提供劳务取得的各项收入。成本费用是指企业在生产经营过程中发生的没有营业收入的消耗。

　　1、负责增值税发票、普通发票等各类发票的领购保管，并按规定及时登记发票领购簿。

　　2、正确、及时开具增值税发票、普通发票等。异地纳税应出具《异地经营活动证明》，并登记备查。

　　3、严格审核各类发票，尤其是增值税专用发票，及时进行发票认证。规范本地和远程涉税事项的会计和管理流程，及时反映发现的问题。

　　4、负责编制国税、地税要求的各种报表，每月按时纳税申报，用好税收政策，规避企业涉税风险，依法纳税。

　　5、做好股份公司的统计工作，填写公司各项涉税统计报表。

　　6、负责主营业务税金及附加、应交税金及所得税科目凭证的填制，并负责子账户的登记和核对。

　　7、负责会计凭证的及时装订和涉税资料的装订归档。

　　8、每月全面分析纳税申报和税负，提出合理化建议。

　　税务会计存在的目的是减少企业的税务成本并降低企业的涉税风险，更好帮助企业正确执行国家税务政策，进行整体经营筹划及纳税风险防范，为企业管理决策提供依据。

　　税务会计在日常工作中需要处理企业的一切涉税实务，很多税务会计在岗位工作中仅仅停留在为企业报税、退税这类基础性工作，但这些实际是税务会计工作中最基本的工作，税务会计想要在岗位上体现自己的价值，一方面要掌握财务知识，另一方面要熟悉公司业务，最重要的一点是要精通税务政策，这样才能充分利用税务来为公司创造价值。

　　税务会计是进行税务筹划、税金核算和纳税申报的一种会计系统。税务会计特点：法律性、广泛性、统一性、独立性。法律性表现为税务会计要严格按照税收法规和会计法规的规定核算和监督税款的形成、缴纳等行为；广泛性表现为税务会计适用于国民经济各个行业;统一性表现为不同的纳税人所执行的税务会计是相同的；独立性表现为其会计处理方法与财务会计有着不同，例如应纳税所得额的调整、视同销售收入的认定等等。

　　税务会计与财务会计的比较体现在：

　　1、核算的目标方向不同。税务会计目标是在税法的规范下为企业筹划税务活动，而财务会计目标是客观、公正地反映财务状况、经营成果及资金变动。

　　2、核算对象不同。税务会计核算涉及税收的财务数据，而财务会计核算全部资金运动。

　　3、核算依据不同。税务会计借助财务会计的数据资料，而财务会计根据会计法和企业的数据资料编制相应财务报表。

　　4、会计要素不同。税务会计要素有应税收入、扣除费用、纳税所得和应纳税额，而财务会计具有六大要素，包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。

　　5、对会计稳健原则态度不同。税务会计一般不对未来损失和费用进行预计，而财务会计实行稳健原则，预计可能的损失和费用，不预计可能的收入。