对个人和家庭的补助费用

　　对个人和家庭的补助费用是指单位依据《国家机关事务管理局系统级政府会计科目体系及使用说明》在“5001业务活动费用”科目下设立的系统级二级明细科目“对个人和家庭的补助费用”，科目编号为500103，属于费用类科目。

　　为履职或开展业务活动发生其他各项费用时，按照费用确认金额：

　　财务会计

　　借：业务活动费用——对个人和家庭的补助费用

　　　　贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款/其他应付款/应付账款

　　预算会计

　　借：行政支出/事业支出（按照实际支付的金额）

　　　　贷：财政拨款预算收入/资金结存

　　一、本科目核算单位为实现其职能目标，依法履职或开展专业业务活动及其辅助活动所发生的各项费用。

　　二、本科目设置“工资福利费用”、“商品和服务费用”、“对个人和家庭的补助费用”、“对企业补助费用”、“固定资产折旧费”、“无形资产摊销费”、“公共基础设施折旧（摊销）费”、“保障性住房折旧费”、“计提专用基金”、“其他成本”等系统级二级明细科目。同时，为了满足成本核算需要，在“其他成本”科目下设置“服务保障成本”、“餐饮成本”、“其他成本”等系统级三级明细科目。

　　单位应当按照支出对象对“商品和服务费用”、“其他成本”通过“单位往来”进行系统级辅助核算。

　　三、业务活动费用的主要账务处理如下：

　　(一)为履职或开展业务活动人员计提的薪酬，按照计算确定的金额，借记本科目，贷记“应付职工薪酬”科目。

　　(二)为履职或开展业务活动发生的外部人员劳务费，按照计算确定的金额，借记本科目，按照代扣代缴个人所得税的金额，贷记“其他应交税费——应交个人所得税”科目，按照扣税后应付或实际支付的金额，贷记“其他应付款”、“财政拨款收入”、“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目。

　　(三)为履职或开展业务活动领用库存物品，以及动用发出相关政府储备物资，按照领用库存物品或发出相关政府储备物资的账面余额，借记本科目，贷记“库存物品”、“政府储备物资”科目。

　　(四)为履职或开展业务活动所使用的固定资产、无形资产以及为所控制的公共基础设施、保障性住房计提的折旧、摊销，按照计提金额，借记本科目，贷记“固定资产累计折旧”、“无形资产累计摊销”、“公共基础设施累计折旧(摊销)”、“保障性住房累计折旧”科目。

　　(五)为履职或开展业务活动发生的城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加、车船税、房产税、城镇土地使用税等，按照计算确定应交纳的金额，借记本科目，贷记“其他应交税费”等科目。

　　(六)为履职或开展业务活动发生其他各项费用时，按照费用确认金额，借记本科目，贷记“财政拨款收入”、“零余额账户用款额度”、“银行存款”、“应付账款”、“其他应付款”、“其他应收款”等科目。

　　(七)按照规定从收入中提取专用基金并计入费用的，一般按照预算会计下基于预算收入计算提取的金额，借记本科目，贷记“专用基金”科目。国家另有规定的，从其规定。

　　(八)发生当年购货退回等业务，对于已计入本年业务活动费用的，按照收回或应收的金额，借记“财政拨款收入”、“零余额账户用款额度”、“银行存款”、“其他应收款”等科目，贷记本科目。

　　(九)期末，将本科目本期发生额转入本期盈余，借记“本期盈余”科目，贷记本科目。