提取专用基金

　　提取专用基金是基层医疗卫生机构依据《基层医疗卫生机构会计制度》设立的“308结余分配”科目下设的“30802提取专用基金”明细科目，属于净资产类科目。“提取专用基金”一级明细科目，按照有关规定设置“提取职工福利基金”、“提取奖励基金”、“提取其他专用基金”等二级明细科目，进行明细核算。

　　1、按照有关规定提取职工福利基金、奖励基金等专用基金时，借记本科目（提取专用基金——提取职工福利基金、提取奖励基金等），贷记“专用基金”科目。

　　2、提取有关专用基金后，按照待分配结余贷方金额，借记本科目（待分配结余），按照提取专用基金借方金额，贷记本科目（提取专用基金）。

　　3、按照有关规定批准将提取专用基金后的待分配结余结转入事业基金时，借记本科目（待分配结余），贷记“事业基金”科目。

　　结余分配科目核算基层医疗卫生机构当年结余的分配情况和结果。本科目应设置“待分配结余”、“提取专用基金”和“事业基金弥补亏损”一级明细科目，进行明细核算。

　　自2019年1月1日起，政府会计制度（简称新制度）在全国各级各类行政事业单位全面施行。执行新制度度的单位，不再执行《基层医疗卫生机构会计制度》。

　　新制度设置了“本年盈余分配”科目，该科目的核算内容与原账的“结余分配”科目的核算内容基本相同。新制度规定“本年盈余分配”科目余额最终转入“累计盈余”科目，如果原账的“结余分配”科目有借方余额，转账时，基层医疗卫生机构应当将原账的“结余分配”科目借方余额转入新账的“累计盈余——新旧转换盈余”科目借方。

　　年末，基层医疗卫生机构在按照规定提取专用基金后，应当将“本年盈余分配”科目余额转入累计盈余，借记“本年盈余分配——转入累计盈余”科目，贷记“累计盈余——医疗盈余”科目。

　　“本年盈余分配”科目介绍如下：

　　“本年盈余分配”科目核算单位本年度盈余分配的情况和结果。本年盈余分配的主要账务处理如下：

　　(一)年末，将“本期盈余”科目余额转入本科目，借记或贷记“本期盈余”科目，贷记或借记本科目。

　　(二)年末，根据有关规定从本年度非财政拨款结余或经营结余中提取专用基金的，按照预算会计下计算的提取金额，借记本科目，贷记“专用基金”科目。

　　(三)年末，按照规定完成上述(一)、(二)处理后，将本科目余额转入累计盈余，借记或贷记本科目，贷记或借记“累计盈余”科目。

　　年末结账后，本科目应无余额。