差额税率

　　差额税率是指当两个或者多个税种的征税标准不同时，征收这些税种所需要的税负之间的差额。差额税率也叫做征收差额、分层征收、分层税率。

　　例如，A省和B省同时征收企业所得税，但是企业所得税的征收标准不同，A省的企业所得税税率是5%，而B省的企业所得税则是10%。如果一家企业在A省和B省都有业务，那么这家企业需要向A省和B省分别交5%和10%的企业所得税。

　　差额税率也指一国对外资企业和本国企业实行两种或两种以上的税率。

　　一国对外资企业和本国企业之间的差额大致有两种不同税率：

　　一种是外资企业的税率低于本国企业；

　　另一种则相反即外资企业的税率高于本国企业。

　　前者多在吸引外资，引进技术时采用，这种差额的存在一般不会引起税务纠纷。而后一种情况多为东道国出于保护本国工业，限制利润外流或外资势力扩张等目的而用，这种差额灼存在势必减少外资企业的利润收入，削弱其竞争能力和扩大再生产的能力，因而容易引起税务冲突。

　　税种是指一国税收体系中的具体税收种类，是基本的课税单元。根据征税对象的不同可将税收划分成不同的种别。税种同时也是研究制定税收制度的基本层次，是税收制度和税收政策具体体现。构成一个税种的主要因素包括征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限等。每个税种一般都制定一个实体法，规定其具体的税制要素，由征收双方遵照执行。

　　税负即税收负担，是纳税人应履行纳税义务而承受的一种经济负担，也指纳税人应支付给国家的税款额或纳税人的应纳税额与其计税依据价值的比率，是国家税收政策的核心。税收负担一般通过税收负担率进行反映，主要用于比较各类纳税人或各类课税对象的税收负担水平的高低，是国家研究制定和调整税收政策的重要依据。

　　税率，是指纳税人的应纳税额与征税对象数额之间的比例，是法定的计算应纳税额的尺度。税率一般分为定额税率、比例税率、累进税率。此外，还有一些在特定条件下使用的零税率、负税率、累退税率、差额税率等。