待处理财产价值

　　待处理财产价值是指单位依据《国家机关事务管理局系统级政府会计科目体系及使用说明》，在“1902待处理财产损溢”下设立的系统级二级明细科目“待处理财产价值”，科目编号为190201，属于资产类科目。

　　1.单位进行资产盘点清查时，发现一台旧设备已无使用价值，准备对该设备进行报废处理。设备原值10000元，已计提累计折旧8000元。财务会计

　　借：待处理财产损溢—待处理财产价值 2000

　　　　固定资产累计折旧 8000

　　　　贷：固定资产10000

　　预算会计不作处理

　　2.报经批准后，对旧设备进行报废处理。财务会计

　　借：资产处置费用 2000

　　　　贷：待处理财产损溢—待处理财产价值 2000

　　预算会计不作处理

　　1902 待处理财产损溢

　　一、本科目核算单位在资产清查过程中查明的各种资产盘盈、盘亏和报废、毁损的价值。

　　二、本科目设置“待处理财产价值”、“处理净收入”两个系统级二级明细科目。单位可以按照待处理的资产项目进行明细核算。

　　三、单位资产清查中查明的资产盘盈、盘亏、报废和毁损，一般应当先记入本科目，按照规定报经批准后及时进行账务处理。年末结账前一般应处理完毕。

　　四、待处理财产损溢的主要账务处理如下：

　　(一)账款核对时发现的库存现金短缺或溢余

　　1.每日账款核对中发现现金短缺或溢余，属于现金短缺，按照实际短缺的金额，借记本科目，贷记“库存现金”科目;属于现金溢余，按照实际溢余的金额，借记“库存现金”科目，贷记本科目。

　　2.如为现金短缺，属于应由责任人赔偿或向有关人员追回的，借记“其他应收款”科目，贷记本科目;属于无法查明原因的，报经批准核销时，借记“资产处置费用”科目，贷记本科目。

　　3.如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，借记本科目，贷记“其他应付款”科目;属于无法查明原因的，报经批准后，借记本科目，贷记“其他收入”科目。

　　(二)资产清查过程中发现的存货、固定资产、无形资产、公共基础设施、政府储备物资、文物文化资产、保障性住房等各种资产盘盈、盘亏或报废、毁损

　　1.盘盈的各类资产

　　(1)转入待处理资产时，按照确定的成本，借记“库存物品”、“固定资产”、“无形资产”、“公共基础设施”、“政府储备物资”、“文物文化资产”、“保障性住房”等科目，贷记本科目。

　　(2)按照规定报经批准后处理时，对于盘盈的流动资产，借记本科目，贷记“单位管理费用”[事业单位]或“业务活动费用”[行政单位]科目。对于盘盈的非流动资产，如属于本年度取得的，按照当年新取得相关资产进行账务处理;如属于以前年度取得的，按照前期差错处理，借记本科目，贷记“以前年度盈余调整”科目。

　　2.盘亏或者毁损、报废的各类资产

　　(1)转入待处理资产时，借记本科目(待处理财产价值)[盘亏、毁损、报废固定资产、无形资产、公共基础设施、保障性住房的，还应借记“固定资产累计折旧”、“无形资产累计摊销”、“公共基础设施累计折旧(摊销)”、“保障性住房累计折旧”科目]，贷记“库存物品”、“固定资产”、“无形资产”、“公共基础设施”、“政府储备物资”、“文物文化资产”、“保障性住房”、“在建工程”等科目。涉及增值税业务的，相关账务处理参见“应交增值税”科目。

　　报经批准处理时，借记“资产处置费用”科目，贷记本科目(待处理财产价值)。

　　(2)处理毁损、报废实物资产过程中取得的残值或残值变价收入、保险理赔和过失人赔偿等，借记“库存现金”、“银行存款”、“库存物品”、“其他应收款”等科目，贷记本科目(处理净收入);处理毁损、报废实物资产过程中发生的相关费用，借记本科目(处理净收入)，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。

　　处理收支结清，如果处理收入大于相关费用的，按照处理收入减去相关费用后的净收入，借记本科目(处理净收入)，贷记“应缴财政款”等科目;如果处理收入小于相关费用的，按照相关费用减去处理收入后的净支出，借记“资产处置费用”科目，贷记本科目(处理净收入)。

　　五、本科目期末如为借方余额，反映尚未处理完毕的各种资产的净损失；期末如为贷方余额，反映尚未处理完毕的各种资产净溢余。年末，经批准处理后，本科目一般应无余额。