利息、股息、红利所得

　　利息、股息、红利所得，是指个人拥有债权、股权等而取得的利息、股息、红利所得。

　　利息，即货币的使用费，是货币所有人（债权人）因贷出货币或货币资本而从借款人（债务人）处所获得的报酬。包括存款利息、贷款利息和各种债券利息，以及垫付款、延期付款等利息。

　　股息，即股票的利息，是上市公司从提取了公益金、以及公积金的税后利润中，按照股息率分发给企业股东的收益。

　　红利，是在上市公司分派股息之后按持股比例向股东分配的剩余利润。

　　股息和红利都是公司给予股东的回报，经常被合起来称作“股利”。

　　《中华人民共和国个人所得税法》第六条第六款规定，利息、股息、红利所得，以每次收入额为应纳税所得额，适用比例税率，税率为20%。

　　根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第十四条第三款规定，利息、股息、红利所得，以支付利息、股息、红利时取得的收入为一次。

　　计算公式具体如下：

　　应纳税额=应纳税所得额×适用税率=每次收入额×20%。

　　另有政策对红股的应纳税所得额做了详细规定：

　　《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第八条规定，所得为有价证券的，根据票面价格和市场价格核定应纳税所得额；所得为其他形式的经济利益的，参照市场价格核定应纳税所得额。

　　《征收个人所得税若干问题的规定》第十一条规定，股份制企业在分配股息、红利时，以股票形式向股东个人支付应得的股息、红利（即派发红股），应以派发红股的股票票面金额为收入额，按利息、股息、红利项目计征个人所得税。

　　即取得股票股利的，按票面价格和市场价格核定应纳税所得额。

　　根据《中华人民共和国个人所得税法》（中华人民共和国主席令第九号）第十二条，纳税人取得利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得，按月或者按次计算个人所得税，有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次代扣代缴税款。

　　第十三条纳税人取得应税所得没有扣缴义务人的，应当在取得所得的次月十五日内向税务机关报送纳税申报表，并缴纳税款。

　　纳税人取得应税所得，扣缴义务人未扣缴税款的，纳税人应当在取得所得的次年六月三十日前，缴纳税款；税务机关通知限期缴纳的，纳税人应当按照期限缴纳税款。

　　个税优惠政策一：

　　根据《中华人民共和国个人所得税法》（中华人民共和国主席令第九号）规定，国债和国家发行的金融债券利息，免征个人所得税。

　　跟据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第707号），个人所得税法所称免税的国债利息，是指个人持有中华人民共和国财政部发行的债券而取得的利息；所称国家发行的金融债券利息，是指个人持有经国务院批准发行的金融债券而取得的利息。

　　个税优惠政策二：

　　根据《财政部 国家税务总局 证监会关于上市公司股息红利差别化个人所得税政策有关问题的通知》（财税〔2015〕101号）规定：

　　一、个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限超过1年的，股息红利所得暂免征收个人所得税。

　　个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在1个月以内（含1个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，暂减按50%计入应纳税所得额；上述所得统一适用20%的税率计征个人所得税。

　　二、上市公司派发股息红利时，对个人持股1年以内（含1年）的，上市公司暂不扣缴个人所得税；待个人转让股票时，证券登记结算公司根据其持股期限计算应纳税额，由证券公司等股份托管机构从个人资金账户中扣收并划付证券登记结算公司，证券登记结算公司应于次月5个工作日内划付上市公司，上市公司在收到税款当月的法定申报期内向主管税务机关申报缴纳。

　　三、上市公司股息红利差别化个人所得税政策其他有关操作事项，按照《财政部 国家税务总局 证监会 关于实施上市公司股息红利差别化个人所得税政策有关问题的通知》（财税〔2012〕85号）的相关规定执行。

　　根据《财政部 国家税务总局 证监会关于实施上市公司股息红利差别化个人所得税政策有关问题的通知》（财税〔2012〕85号）规定：

　　一、个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在1个月以内（含1个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，暂减按50%计入应纳税所得额；持股期限超过1年的，暂减按25%计入应纳税所得额。上述所得统一适用20%的税率计征个人所得税。

　　前款所称上市公司是指在上海证券交易所、深圳证券交易所挂牌交易的上市公司；持股期限是指个人从公开发行和转让市场取得上市公司股票之日至转让交割该股票之日前一日的持有时间。

　　二、上市公司派发股息红利时，对截止股权登记日个人已持股超过1年的，其股息红利所得，按25%计入应纳税所得额。对截止股权登记日个人持股1年以内（含1年）且尚未转让的，税款分两步代扣代缴：第一步，上市公司派发股息红利时，统一暂按25%计入应纳税所得额，计算并代扣税款。第二步，个人转让股票时，证券登记结算公司根据其持股期限计算实际应纳税额，超过已扣缴税款的部分，由证券公司等股份托管机构从个人资金账户中扣收并划付证券登记结算公司，证券登记结算公司应于次月5个工作日内划付上市公司，上市公司在收到税款当月的法定申报期内向主管税务机关申报缴纳。

　　个人应在资金账户留足资金,依法履行纳税义务。证券公司等股份托管机构应依法划扣税款，对个人资金账户暂无资金或资金不足的，证券公司等股份托管机构应当及时通知个人补足资金，并划扣税款。

　　三、个人转让股票时，按照先进先出的原则计算持股期限，即证券账户中先取得的股票视为先转让。

　　应纳税所得额以个人投资者证券账户为单位计算，持股数量以每日日终结算后个人投资者证券账户的持有记录为准，证券账户取得或转让的股份数为每日日终结算后的净增（减）股份数。

　　四、对个人持有的上市公司限售股，解禁后取得的股息红利，按照本通知规定计算纳税，持股时间自解禁日起计算；解禁前取得的股息红利继续暂减按50%计入应纳税所得额，适用20%的税率计征个人所得税。

　　前款所称限售股，是指财税[2009]167号文件和财税[2010]70号文件规定的限售股。

　　五、证券投资基金从上市公司取得的股息红利所得，按照本通知规定计征个人所得税。

　　六、本通知所称个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票包括：

　　（一）通过证券交易所集中交易系统或大宗交易系统取得的股票；

　　（二）通过协议转让取得的股票；

　　（三）因司法扣划取得的股票；

　　（四）因依法继承或家庭财产分割取得的股票；

　　（五）通过收购取得的股票；

　　（六）权证行权取得的股票；

　　（七）使用可转换公司债券转换的股票；

　　（八）取得发行的股票、配股、股份股利及公积金转增股本；

　　（九）持有从代办股份转让系统转到主板市场（或中小板、创业板市场）的股票；

　　（十）上市公司合并，个人持有的被合并公司股票转换的合并后公司股票；

　　（十一）上市公司分立，个人持有的被分立公司股票转换的分立后公司股票；

　　（十二）其他从公开发行和转让市场取得的股票。

　　七、本通知所称转让股票包括下列情形：

　　（一）通过证券交易所集中交易系统或大宗交易系统转让股票；

　　（二）协议转让股票；

　　（三）持有的股票被司法扣划；

　　（四）因依法继承、捐赠或家庭财产分割让渡股票所有权；

　　（五）用股票接受要约收购；

　　（六）行使现金选择权将股票转让给提供现金选择权的第三方；

　　（七）用股票认购或申购交易型开放式指数基金（ETF）份额；

　　（八）其他具有转让实质的情形。

　　个税优惠政策三：

　　根据《财政部 税务总局 证监会关于继续实施全国中小企业股份转让系统挂牌公司股息红利差别化个人所得税政策的公告》（财政部公告2019年第78号）规定：

　　一、个人持有挂牌公司的股票，持股期限超过1年的，对股息红利所得暂免征收个人所得税。

　　个人持有挂牌公司的股票，持股期限在1个月以内（含1个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，其股息红利所得暂减按50%计入应纳税所得额；上述所得统一适用20%的税率计征个人所得税。

　　本公告所称挂牌公司是指股票在全国中小企业股份转让系统公开转让的非上市公众公司；持股期限是指个人取得挂牌公司股票之日至转让交割该股票之日前一日的持有时间。

　　二、挂牌公司派发股息红利时，对截至股权登记日个人持股1年以内（含1年）且尚未转让的，挂牌公司暂不扣缴个人所得税；待个人转让股票时，证券登记结算公司根据其持股期限计算应纳税额，由证券公司等股票托管机构从个人资金账户中扣收并划付证券登记结算公司，证券登记结算公司应于次月5个工作日内划付挂牌公司，挂牌公司在收到税款当月的法定申报期内向主管税务机关申报缴纳，并应办理全员全额扣缴申报。

　　个人应在资金账户留足资金，依法履行纳税义务。证券公司等股票托管机构应依法划扣税款，对个人资金账户暂无资金或资金不足的，证券公司等股票托管机构应当及时通知个人补足资金，并划扣税款

　　个税优惠政策四：

　　根据《财政部 国家税务总局关于储蓄存款利息所得有关个人所得税政策的通知》(财税〔2008〕132号)的规定，储蓄存款在2008年10月9日后（含10月9日）孳生的利息所得，暂免征收个人所得税。