邮政服务

　　邮政服务指中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供邮件寄递、邮政汇兑和机要通信等邮政基本服务的业务活动。包括邮政普遍服务、邮政特殊服务和其他邮政服务。

　　1、邮政普遍服务，是指函件、包裹等邮件寄递，以及邮票发行、报刊发行和邮政汇兑等业务活动。函件，是指信函、印刷品、邮资封片卡、无名址函件和邮政小包等。包裹，是指按照封装上的名址递送给特定个人或者单位的独立封装的物品，其重量不超过五十千克，任何一边的尺寸不超过一百五十厘米，长、宽、高合计不超过三百厘米。

　　2、邮政特殊服务，是指义务兵平常信函、机要通信、盲人读物和革命烈士遗物的寄递等业务活动。

　　3、其他邮政服务，是指邮册等邮品销售、邮政代理等业务活动。

　　2019年4月1日起，邮政企业提供邮政服务（包括邮政普遍服务、邮政特殊服务和其他邮政服务），以及邮政企业、快递企业提供交通运输服务，适用的增值税税率由10%调整为9%。邮政企业、快递企业提供收派服务，继续适用6%增值税税率。

　　中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供的邮政普遍服务和邮政特殊服务，免征增值税。

　　1、分支机构提供邮政服务，按照销售额和预征率计算应预缴税额，按月向主管税务机关申报纳税，不得抵扣进项税额。计算公式为：

　　应预缴税额=（销售额+预订款）×预征率

　　销售额为分支机构对外（包括向邮政服务接受方和本总、分支机构外的其他邮政企业）提供邮政服务取得的收入；预订款为分支机构向邮政服务接受方收取的预订款。

　　销售额不包括免税项目的销售额；预订款不包括免税项目的预订款。

　　分支机构发生除邮政服务以外的增值税应税行为，按照增值税条例、试点实施办法及相关规定就地申报纳税。

　　2、总机构应当依据《邮政企业分支机构增值税汇总纳税信息传递单》，汇总计算当期提供邮政服务的应纳税额，抵减分支机构提供邮政服务当期已缴纳的增值税额后，向主管税务机关申报纳税。抵减不完的，可以结转下期继续抵减。计算公式为：

　　总机构当期汇总应纳税额＝当期汇总销项税额－当期汇总的允许抵扣的进项税额

　　总机构当期应补（退）税额＝总机构当期汇总应纳税额－分支机构当期已缴纳税额

生产性服务业纳税人进项税额加计抵减

　　【享受主体】

　　符合政策规定的生产性服务业纳税人

　　【优惠内容】

　　2023年1月1日至2023年12月31日，允许生产性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计5%，抵减应纳税额。生产性服务业纳税人是指提供邮政服务、电信服务、现代服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。

　　【政策依据】

　　《财政部税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第1号）

加大制造业等行业增值税期末留抵退税力度

　　【享受主体】

　　“制造业”、“科学研究和技术服务业”、“电力、热力、燃气及水生产和供应业”、“软件和信息技术服务业”、“生态保护和环境治理业”和“交通运输、仓储和邮政业”等6个行业企业（以下简称“制造业等行业”），购买使用进口煤炭的燃煤发电企业。

　　【优惠内容】

　　（1）符合条件的制造业等行业企业，可以自2022年4月纳税申报期起向主管税务机关申请退还增量留抵税额。

　　（2）符合条件的制造业等行业中型企业，可以自2022年5月纳税申报期起向主管税务机关申请一次性退还存量留抵税额；

　　（3）符合条件的制造业等行业大型企业，可以自2022年6月纳税申报期起向主管税务机关申请一次性退还存量留抵税额。

　　【政策依据】

　　《财政部税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》（财政部税务总局公告2022年第14号）

　　《财政部税务总局关于进一步加快增值税期末留抵退税政策实施进度的公告》（财政部税务总局公告2022年第17号）

　　《财政部税务总局关于进一步持续加快增值税期末留抵退税政策实施进度的公告》（财政部税务总局公告2022年第19号）

　　《财政部税务总局关于切实落实煤炭发电企业增值税留抵退税政策做好电力保供工作的通知》（财税﹝2022﹞25号）

适用简易计税方法缴纳增值税

　　根据《财政部税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》(2021年第6号)规定，《财政部税务总局关于中国邮政储蓄银行三农金融事业部涉农贷款增值税政策的通知》(财税〔2018〕97号)执行期限延长至2023年12月31日。根据上述文件规定，自2018年7月1日至2023年12月31日，中国邮政储蓄银行纳入“三农金融事业部”改革的各省、自治区、直辖市、计划单列市分行下辖的县域支行，提供农户贷款、农村企业和农村各类组织贷款取得的利息收入，可选择适用简易计税方法按照3%的征收率计算缴纳增值税。适用上述简易计税政策的贷款业务范围，按照97号文件附件《享受增值税优惠的涉农贷款业务清单》执行。因此，中国邮政储蓄银行可对照《享受增值税优惠的涉农贷款业务清单》所列贷款项目适用上述增值税简易计税政策。