基础电信服务

　　基础电信服务，是指利用固网、移动网、卫星、互联网，提供语音通话服务的业务活动，以及出租或者出售带宽、波长等网络元素的业务活动。

　　基础电信服务一般纳税人适用税率9%，小规模纳税人征收率3%。

　　自2023年1月1日至2027年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。

　　电信服务包括基础电信服务和增值电信服务。

　　增值电信服务：指利用固网、移动网、卫星、互联网、有线电视网络，提供短信和彩信服务、电子数据和信息的传输及应用服务、互联网接入服务等业务活动。卫星电视信号落地转接服务，按照增值电信服务缴纳增值税。

　　一般纳税人适用税率6%，小规模纳税人适用征收率3%。自2023年1月1日至2027年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

　　生产、生活性服务业增值税加计抵减政策

　　【享受主体】

　　生产、生活性服务业增值税一般纳税人

　　【优惠内容】

　　自2023年1月1日至2023年12月31日，增值税加计抵减政策按照以下规定执行：

　　1.允许生产性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计5%抵减应纳税额。

　　2.允许生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%抵减应纳税额。

　　【享受条件】

　　1.增值税一般纳税人。

　　2.生产性服务业纳税人，是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。生活性服务业纳税人，是指提供生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。

　　邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务的具体范围按照《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号印发）执行。

　　3.加计抵减政策适用所称“销售额”，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。其中，纳税申报销售额包括一般计税方法销售额，简易计税方法销售额，免税销售额，税务机关代开发票销售额，免、抵、退办法出口销售额，即征即退项目销售额。

　　稽查查补销售额和纳税评估调整销售额，计入查补或评估调整当期销售额确定适用加计抵减政策；适用增值税差额征收政策的，以差额后的销售额确定适用加计抵减政策。

　　4.纳税人可计提但未计提的加计抵减额，可在确定适用加计抵减政策当期一并计提。

　　【政策依据】

　　1.《财政部税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》（2023年第1号）

　　2.《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》（2023年第1号）

　　3.《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（2019年第39号）

　　4.《财政部税务总局关于明确生活性服务业增值税加计抵减政策的公告》（2019年第87号）

　　5.《国家税务总局关于国内旅客运输服务进项税抵扣等增值税征管问题的公告》（2019年第31号）