最佳税制

　　最佳税制是最佳税收制度的简称，指一种税制已经处于不可能进行任何能获益的改革的那种状态。因此，最佳税收制度理论为评判现有税制提供了一个基准。

　　政府应该如何在确保通过税收筹集到一定数额的财政收入的同时，又使额外税负最小，这就是所谓最佳课税问题。政府出于某种考虑，使税收不可避免地干预经济选择，影响供给和需求行为，从而引起额外负担。故而人们应寻求一种能同时兼顾效率和公平这两个原则的解决办法，即：在所有都可以归人较公平的税种中，选择较为有效率的那个税种；或者在所有属于较有效率的税种中，选择较为公平的那个税种。

　　最佳税制应达到如下的要求：

　　1、税负的分配应当是公平的，使每个人支付合理的份额。

　　2、对税收制度类型进行选择，以便尽量不影响有效市场上的经济决策，将税收额外负担减至最低程度。

　　3、运用税收政策时，必须使其对税制公平性的干扰最小。

　　4、税收结构应有利于财政政策为了达到稳定与增长的目标而进行的运作。

　　5、税收制度应有有效的管理，税法应易于理解，管理及征纳费用应尽可能地减少。

　　以上标准未必能完全求得一致，例如，公平的要求会导致管理上的复杂性，而且可能会妨碍中性原则，而税收政策的矫正作用也能干扰公平原则的实行。因此，当各标准之间存在矛盾时，政府应做出权衡选择。

　　税制是税收制度的简称，一个国家的税收制度，是指国家以法律形式规定的各种税收法律、法规的总称，或者说是国家以法律形式确定的各种课税制度的总和。税收制度是取得收入的载体，主要包括国家的税收法律和税收管理体制等。从法律角度看，一个国家的税收制度是指在既定的管理体制下设置的税种以及与这些税种的征收、管理有关的，具有法律效力的各级成文法律、行政法规、部门规章等。从税收制度的形式来看，一个国家的税收制度，可按照构成方法和形式分为简单型税制及复合型税制。结构简单的税制主要是指税种单一、结构简单的税收制度；而结构复杂的税制主要是指由多个税种构成的税收制度。

　　在现代社会中，世界各国一般都采用多种税并存的复税制税收制度。一个国家为了取得财政收入或调节社会经济活动，必须设置一定数量的税种，并规定每种税的征收和缴纳办法，包括对什么征税、向谁征税、征多少税以及何时纳税、何地纳税、按什么手续纳税、不纳税如何处理等。

　　因此，税收制度的内容主要有两个层次：一是不同的要素构成税种；二是不同的税种构成税收制度。构成税种的要素主要包括：纳税人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、减税免税、违章处理等；构成税收制度的税种主要包括：所得税(法人所得税、个人所得税)、增值税、消费税、销售税、遗产和赠与税、社会保障税等。