民间非营利组织负债

　　民间非营利组织负债是指过去的交易或者事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致含有经济利益或者服务潜力的资源流出民间非营利组织。负债应当按其流动性分为流动负债、长期负债和受托代理负债等。

　　一、或有事项是指过去的交易或者事项形成的一种状况，其结果须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实。

　　如果与或有事项相关的义务同时符合以下条件，应当将其确认为负债，以清偿该负债所需支出的最佳估计数予以计量，并在资产负债表中单列项目予以反映：

　　（一）该义务是民间非营利组织承担的现时义务；

　　（二）该义务的履行很可能导致含有经济利益或者服务潜力的资源流出民间非营利组织；

　　（三）该义务的金额能够可靠地计量。

　　二、流动负债是指将在1年内（含1年）偿还的负债，包括短期借款、应付款项、应付工资、应交税金、预收账款、预提费用和预计负债等。

　　（一）短期借款是指民间非营利组织向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。

　　（二）应付款项是指民间非营利组织在日常业务活动过程中发生的各项应付票据、应付账款和其他应付款等应付未付款项。

　　（三）应付工资是指民间非营利组织应付未付的员工工资。

　　（四）应交税金是指民间非营利组织应交未交的各种税费。

　　（五）预收账款是指民间非营利组织向服务和商品购买单位预收的各种款项。

　　（六）预提费用是指民间非营利组织预先提取的已经发生但尚未支付的费用，如预提的租金、保险费、借款利息等。

　　（七）预计负债是指民间非营利组织对因或有事项所产生的现时义务而确认的负债。

　　各项流动负债应当按实际发生额入账。

　　短期借款应当按照借款本金和确定的利率按期计提利息，计入当期费用。

　　三、长期负债是指偿还期限在1年以上（不含1年）的负债，包括长期借款、长期应付款和其他长期负债。

　　（一）长期借款是指民间非营利组织向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以上（不含1年）的各种借款。

　　（二）长期应付款主要是指民间非营利组织融资租入固定资产发生的应付租赁款。

　　（三）其他长期负债是指除长期借款和长期应付款外的长期负债。

　　四、各项长期负债应当按实际发生额入账。

　　五、受托代理负债是指民间非营利组织因从事受托代理交易、接受受托代理资产而产生的负债。受托代理负债应当按照相对应的受托代理资产的金额予以确认和计量。

短期借款账务处理

　　设立“2101短期借款”科目核算。本科目应当按照债权人设置明细账，并按照借款种类及期限等进行明细核算。本科目期末贷方余额，反映民间非营利组织尚未偿还的短期借款本金。

　　短期借款的主要账务处理如下：

　　（一）借入各种短期借款时，按照实际借得的金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。

　　（二）发生短期借款利息时，借记“筹资费用”科目，贷记“预提费用”、“银行存款”等科目。

　　（三）归还借款时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。

应交税金账务处理

　　设立“2206应交税金”科目核算，本科目期末贷方余额，反映民间非营利组织尚未交纳的税费；期末借方余额，反映民间非营利组织多交的税费。

　　应交税金的主要账务处理如下：

　　如果发生了增值税纳税义务时，应当按税收有关规定计算应缴纳的增值税，并通过本科目核算。

　　如果发生了所得税纳税义务时，按照应交纳的所得税，借记“其他费用”科目，贷记本科目。交纳所得税时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。

　　如果发生了个人所得税纳税义务时，按照规定计算应代扣代交的个人所得税，借记“应付工资”等科目，贷记本科目。交纳个人所得税时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。

预提费用账务处理

　　设立“2301预提费用”科目核算，本科目核算民间非营利组织按照规定预先提取的已经发生但尚未支付的费用，如预提的租金、保险费、借款利息等。本科目期末贷方余额，反映民间非营利组织已预提但尚未支付的各项费用。

　　预提费用的主要账务处理如下：

　　（一）按照规定预提计入本期费用时，借记“筹资费用”、“管理费用”等科目，贷记本科目。

　　（二）实际支出时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

受托代理负债账务处理

　　设立“2601受托代理负债”科目核算，本科目应当按照指定的受赠组织或个人，或者指定的应转交的组织或个人设置明细账，进行明细核算。本科目期末贷方余额，反映民间非营利组织尚未清偿的受托代理负债。

　　受托代理负债应当按照相对应的受托代理资产的金额予以确认和计量。受托代理负债的主要账务处理如下：

　　（一）收到受托代理资产，按照应确认的入账金额，借记“受托代理资产”科目，贷记本科目。

　　（二）转赠或者转出受托代理资产，按照转出受托代理资产的账面余额，借记本科目，贷记“受托代理资产”科目。