应付单位款

　　应付单位款是指单位依据《国家机关事务管理局系统级政府会计科目体系及使用说明》，在“2307其他应付款”科目下设立的系统级二级明细科目“应付单位款”，科目编号为230702，属于负债类科目。单位应当按照债权人通过“单位往来”进行系统级辅助核算。

　　—、本科目核算单位除应交增值税、其他应交税费、应缴财政款、应付职工薪酬、应付票据、应付账款、应付政府补贴款、应付利息、预收账款以外，其他各项偿还期限在1年内（含1年）的应付及暂收款项，如收取的押金、存入保证金、已经报销但尚未偿还银行的本单位公务卡欠款等。

　　同级政府财政部门预拨的下期预算款和没有纳入预算的暂付款项，以及采用实拨资金方式通过本单位转拨给下属单位的财政拨款，也通过本科目核算。

　　二、本科目设置“应付个人款”及“应付单位款”两个系统级二级明细科目。单位应当按照债权人通过“个人往来”或“单位往来”进行系统级辅助核算。

　　三、主要会计处理分录

　　1、发生其他应付及暂收款项时

　　财务会计

　　借：银行存款

　　　　贷：其他应付款

　　不涉及预算会计业务

　　2、支付（或退回）其他应付及暂收款项时

　　财务会计

　　借：其他应付款

　　　　贷：银行存款

　　不涉及预算会计业务

　　3、将暂收款项转为收入时

　　财务会计

　　借：其他应付款

　　　　贷：事业收入等

　　预算会计

　　借：资金结存

　　　　贷：其他预算收入/事业预算收入等

　　4、收到同级政府财政部门预拨的下期预算款和没有纳入预算的暂付款项，按照实际收到的金额

　　财务会计

　　借：银行存款

　　　　贷：其他应付款

　　不涉及预算会计业务

　　待到下一预算期或批准纳入预算时

　　财务会计

　　借：其他应付款

　　　　贷：财政拨款收入

　　预算会计

　　借：资金结存

　　　　贷：财政拨款预算收入

　　5、采用实拨资金方式通过本单位转拨给下属单位的财政拨款，按照实际收到的金额

　　财务会计

　　借：银行存款

　　　　贷：其他应付款

　　不涉及预算会计业务

　　向下属单位转拨财政拨款时，按照转拨的金额

　　财务会计

　　借：其他应付款

　　　　贷：银行存款

　　不涉及预算会计业务

　　6、本单位公务卡持卡人报销时，按照审核报销的金额

　　财务会计

　　借：业务活动费用/单位管理费用

　　　　贷：其他应付款

　　不涉及预算会计业务

　　偿还公务卡欠款时

　　财务会计

　　借：其他应付款

　　　　贷：零余额账户用款额度等

　　预算会计

　　借：行政支出事业支出

　　　　贷：资金结存

　　7、无法偿付或债权人豁免偿还的其他应付款项，应当按照规定报经批准后进行账务处理，经批准核销后

　　财务会计

　　借：其他应付款

　　　　贷：其他收入

　　不涉及预算会计业务

　　核销的其他应付款应在备查簿中保留登记。