期末结转

　　期末结转指期末结账时将某一账户的余额或差额转入另一账户。这里涉及两个账户，前者是转出账户，后者是转入账户，一般而言，结转后，转出账户将没有余额。

　　期末结转是将一个会计期间（通常是一个月或一年）的所有收入、支出、资产和负债的余额转移到下一个会计期间的过程。在进行期末结转时，会计人员需要将所有的收入和支出进行汇总，并将它们转移到下一个会计期间的相应账户中。同时，还需要将所有的资产和负债的余额进行汇总，并将它们转移到下一个会计期间的相应账户中。这样可以确保每个会计期间的账户余额是准确的，并为下一个会计期间的工作做好准备。

　　期末结转需要同时结转各项收入、利得类账户发生额（结转后期末无余额）、结转各项费用、损失类账户发生额（结转后期末无余额）、计算所得税费用、结转所得税费用、计算净利润、结转净利润、结转净亏损。具体分录如下：

　　1、结转各项收入、利得类账户发生额（结转后期末无余额）：

　　借：主营业务收入

　　　　其他业务收入

　　　　公允价值变动损益（收益）

　　　　投资收益（收益）

　　　　资产处置损益（收益）

　　　　其他收益

　　　　营业外收入等

　　　　　　贷：本年利润

　　2、结转各项费用、损失类账户发生额（结转后期末无余额）：

　　借：本年利润

　　　　贷：主营业务成本

　　　　　　其他业务成本

　　　　　　管理费用

　　　　　　销售费用

　　　　　　财务费用

　　　　　　税金及附加

　　　　　　信用减值损失

　　　　　　资产减值损失

　　　　　　公允价值变动损益（损失）

　　　　　　投资收益（损失）

　　　　　　资产处置损益（损失）

　　　　　　营业外支出等

　　3、计算所得税费用：

　　借：所得税费用

　　　　递延所得税资产（或贷方）

　　　　贷：应交税费——应交所得税

　　　　　　递延所得税负债（或借方）

　　4、结转所得税费用，计算净利润：

　　借：本年利润

　　　　贷：所得税费用

　　5、结转净利润：

　　借：本年利润

　　　　贷：利润分配——未分配利润

　　6、结转净亏损：

　　借：利润分配——未分配利润

　　　　贷：本年利润

　　期末结转本年利润的方法有表结法和账结法。

　　表结法下，各损益类科目每月月末只需结计出本月发生额和月末累计余额，不结转到“本年利润”科目，只有在年末时才将全年累计余额结转入“本年利润”科目。

　　提示：每月月末要将损益类科目的本月发生额合计数填入利润表的本月数栏，同时将本月末累计余额填入利润表的本年累计数栏，通过利润表计算反映各期的利润（或亏损）。

　　账结法下（我国采用），每月月末均需编制转账凭证，将在账上结计出的各损益类科目的余额结转入“本年利润”科目。