待摊投资

　　待摊投资是依据《世界银行贷款项目会计核算办法》规定设置的“待摊投资”会计科目，科目编号为103，属于资金占用类科目。本科目核算项目单位发生的构成项目建设投资支出的，按照规定应当分摊计入交付使用资产成本的各项费用支出。

　　1.项目单位管理费

　　核算经批准在建设过程中单独设置管理机构的项目单位进行管理工作所发生的管理费用。包括项目单位经常费和项目管理费。

　　项目单位经常费是指为完成工程建设任务需开支的经常性费用。具体包括：工作人员工资（基本工资、辅助工资、工资附加费）、工具器具使用费、固定资产折旧费、零星固定资产购置费、低值易耗品摊销费、修理费、咨询费、印花税、招标业务费、车辆牌照使用税、保险费、会议费、劳动保护费、教育经费、劳动保险基金、技术图书资料费、差旅费、办公经费和其他管理性费用开支。

　　2.土地征用及迁移补偿费

　　核算通过划拨方式取得无限期的土地使用权而支付的土地补偿费、附着物和青苗补偿费、安置补偿费以及土地征收管理费等，应严格按照批准的面积和规定补偿标准拨付。

　　经营性项目通过出让方式取得有限期的土地使用权而支付的出让金，作为无形资产在“其他投资”科目核算，不在本科目核算。

　　3.勘测设计费

　　核算自行或委托勘测设计单位进行工程水文地质勘测、设计所发生的各项费用。

　　4.研究实验费

　　核算为项目提供或验证设计数据、资料进行必要的研究实验，按照设计规定在施工过程中必须进行试验所发生的费用，以及支付科技成果和先进技术的一次性技术转让费。不包括应由科技三项费用开支的施工企业对建筑材料、构件和建筑物进行一般鉴定、检查所发生的费用及技术革新研究实验费，以及应由勘测设计费、勘测设计单位的事业费或基建投资中开支的项目。

　　5.可行性研究费

　　核算在建设前期所发生的按规定应计入项目工程成本的可行性研究费用。为进行可行性研究而购置的固定资产，应在“其他投资”科目中核算。

　　6.临时设施费

　　核算按规定拨付给承包商的临时设施包干费，以及自营工程所发生的临时设施实际支出。临时设施费的内容按规定包括:临时设施的搭设、维修、拆除费或摊销费，以及施工期间专用公路养路费、维修费。

　　7.设备检验费

　　核算按照规定付给商品检验部门的进口成套设备检验费。项目单位对进口成套设备自行组织检验所发生的费用，应列入采购保管费，不在本科目核算。

　　8.延期付款利息

　　核算按规定对进口成套设备采取分期付款的办法所支付的利息。

　　9.负荷联合试车费

　　核算单项工程在交工验收以前进行的负荷联合试车亏损（即全部试车费减去试车产品销售收入和其他收入后的差额）。单机试运或系统联动无负荷试运所发生的费用，应在“建安工程投资”科目核算，不在本科目核算。

　　10.包干节余

　　核算实行基建包干责任制的项目单位实现的按规定应计入交付使用资产价值的包干节余。

　　11.坏账损失

　　核算项目单位按规定程序报经批准确实无法收回的预付及其他应收款项。报经批准后，应按批准数额，借记本科目，贷记“其他应收款”等科目。

　　12.国内借款利息

　　核算项目单位向国内银行借入的投资借款和周转借款所发生的按规定应计入项目工程成本的借款利息。项目建成投产后的利息，不在本科目中核算。项目提前建成投产，实现的建设期内利息节余，按规定作为还贷准备金，项目单位支用的借款未按合同规定用途使用，挤占挪用部分的罚息支出和不按期归还贷款而加付的利息，按规定应由项目单位自有资金支付，不在本科目核算。

　　13.合同公证费及工程质量监测费

　　核算项目单位因经济纠纷所发生的有关诉讼费用和按规定支付给司法部门的合同公证费;支付给工程质量监测部门的工程质量监测费以及按照咨询合同支付给工程师单位的监理费。

　　14.企业债券利息

　　核算项目单位使用企业债券资金所发生的按规定应计入工程成本的债券利息。按规定应计入工程成本的企业债券利息，借记本科目，贷记“企业债券资金”科目。项目单位将企业债券资金存入银行所取得的存款利息收入，按规定应冲减工程成本，借记“银行存款”科目，贷记本科目。

　　15.土地使用税

　　核算项目单位在建设期间按规定交纳的土地使用税。按规定计算应交纳的土地使用税，借记本科目，贷记“应交税金”科目。

　　16.汇兑损益核算项目单位使用国外借款所发生的按规定应计入交付使用资产成本的各种汇兑损益。

　　17.国外贷款利息及承诺费

　　核算项目单位使用国外借款所发生的按规定计入交付使用资产成本的国外借款手续费、承诺费和先征费等。收到债务通知单时，借记本科目，贷记“其他应付款”等科目。

　　18.施工机构转移费

　　核算按规定支付给施工单位从外地调来承担施工任务而发生的一次性搬运费用。内容包括职工及随同家属的差旅费、调遣期间的工资，施工极限机械、设备、工具、用具和周转性材料等的搬运费。

　　19.报废工程损失

　　核算由于计划安排不当，设计方案变更，重大灾害事故等原因造成工程报废所发生的扣除残值后的净损失。

　　20.耕地占用税

　　核算项目单位按规定交纳的耗地占用税。按规定计算应交的耕地占用税，借记本科目，贷记“应交税金”科目。

　　21.土地复垦及补偿费

　　核算项目单位在建设过程中发生的土地复垦费用和土地损失补偿费用。

　　22.投资方向调节税

　　核算项目单位按规定交纳的投资方向调节税。按规定计算应交的投资方向调节税，借记本科目，贷记“应交税金”科目。

　　23.固定资产损失

　　核算清理固定资产的净损失以及经批准转账的固定资产的盘亏减盘盈亏后的净损失。固定资产清理后的净损失，借记本科目，贷记“固定资产清理”科目。盘亏的固定资产转账时，借记本科目，贷记“待处理财产损失”科目;盘盈的固定资产转账时，借记“待处理财产损失”科目，贷记本科目。

　　24.器材处理亏损

　　核算处理积压器材所发生的亏损。处理器材时，将取得的价款收入借记“银行存款”等科目，将发生的亏损借记本科目，器材的实际成本贷记“库存材料”、“库存设备”和“材料成本差异”科目。自用积压物资的修理改制费用，也在本科目核算。发生时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

　　25.设备盘亏及毁损

　　核算项目单位发生的设备盘盈、盘亏及毁损。发生的设备盘盈、盘亏及毁损，应先通过“待处理财产损失”科目核算，待报经批准后，盘亏及毁损的设备，借记本科目，贷记“待处理财产损失”科目;盘盈设备，借记“待处理财产损失”科目，贷记本科目。

　　26.调整器材调拨价格折价

　　核算按规定调整器材调拨价格所发生的折价。发生折价时，借记本科目，贷记“库存设备”、“材料成本差异”科目。调整器材调拨价格的溢价，借记“库存设备”、“材料成本差异”科目，贷记本科目。

　　27.企业债券发行费用

　　核算筹措债券资金而发生的债券发行费用，包括支付给银行的代理发行手续费和债券设计、印刷等费用。项目单位支付给银行的代理发行手续费，应区别不同情况进行账务处理:如果代理发行手续费是银行或企业从发行债券资金中直接扣收的，按实际收到的货币资金，借记“银行存款”科目，按扣收的手续费，借记本科目，按发行债券的实际数额，贷记“企业债券资金”科目;如果代理发行手续费是由项目单位直接支付的，项目单位在支付款项时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。项目单位支付的债券设计、印刷等费用，借记本科目，贷记“银行存款”科目。如果以上费用是由生产企业支付的，项目单位在接到生产企业转来的有关账单凭证时，借记本科目，贷记“企业债券资金”科目。

　　28.其他待摊投资

　　核算项目单位发生的除上述各种待摊投资以外的其他应计入交付使用资产价值的待摊投资，如国外设计及技术资料费、出国联络费、外国技术人员费、取消项目的可行性研究费、编外人员生活费、停缓建维护费、商业网点费、供电贴费和行政事业单位项目发生的非常损失等。

　　项目单位发生上述各项费用时，借记本科目，贷记“银行存款”、“现金”、“应付工程款”等有关科目。上述费用应在工程竣工交付使用时，按照交付使用资产和在建工程的比例进行分摊。

　　本科目应按项目评估报告中列明的项目内容设置二级明细科目，并按支付类别设置三级明细科目。项目单位可按待摊投资的内容设置明细科目登记辅助账。

　　注：“待摊投资”科目在基本建设项目单位继续执行《国有建设单位会计制度》时适用，若是执行新会计准则，则会计科目的设置应按照新会计准则的规定执行。

　　执行《政府会计制度》的单位，将不再执行《国有建设单位会计制度》。