节余

　　节余是依据《地质勘查单位会计制度》而设立的“第321号科目节余”，“第321号科目节余”属于净资产类科目。本科目核算地勘单位承担国家预算内地质勘查工作本年度预提和实现的节余总额。发生的超支数，也在本科目核算。

　　财政部于2017年10月24日印发了《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》（财会〔2017〕25号，以下简称新制度）。目前执行《地质勘查单位会计制度》（财会字〔1996〕15号）和财政部有关事业单位会计核算的补充规定（以下简称原制度）的地质勘查事业单位（以下简称地勘单位），自2019年1月1日起执行新制度，不再执行原制度。

　　关于“节余”、“收益”科目的衔接规定：

　　由于原账的“节余”、“收益”科目年末无余额，这两个科目无需进行转账处理。

　　1.年度终了，地勘单位按规定预提未完地质项目节余额时，借记“未完地质项目支出”科目，贷记本科目。地质项目完成验收后，按规定计算结转已完地质项目实现的节余额时（当年完成的地质项目，为该项目实现的全部节余额；跨年度完成的地质项目，为该项目实现的全部节余额减去以前年度已经预提的节余额的差额），借记“已完地质项目支出”科目，贷记本科目；如为超支，作相反分录。

　　年度终了，应将本年实现的节余总额全部转入“节余与收益分配”科目，借记本科目，贷记“节余与收益分配——未分配节余与收益”科目；如为超支，作相反分录。

　　2.本科目期末贷方余额，反映本年本期止实现的节余总额；借方余额，反映本年本期止发生的超支额。年终结转后，本科目应无余额。