节余与收益分配

　　节余与收益分配是依据《地质勘查单位会计制度》而设立的“第341号科目节余与收益分配”，“第341号科目节余与收益分配”属于净资产类科目。本科目核算地勘单位节余与收益的分配（或超支与亏损的弥补）。本科目应设置“地勘发展基金补亏”、“应交上级”、“提取地勘发展基金”、“提取公益金”、“提取奖金”、“未分配节余与收益”等明细科目。

　　财政部于2017年10月24日印发了《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》（财会〔2017〕25号，以下简称新制度）。目前执行《地质勘查单位会计制度》（财会字〔1996〕15号）和财政部有关事业单位会计核算的补充规定（以下简称原制度）的地质勘查事业单位（以下简称地勘单位），自2019年1月1日起执行新制度，不再执行原制度。

　　关于“节余与收益分配”科目的衔接规定：

　　新制度设置了“本年盈余分配”科目，该科目的核算内容与原账“节余与收益分配”科目的核算内容基本相同。新制度规定“本年盈余分配”科目余额最终转入“累计盈余”科目，如果原账的“节余与收益分配”科目有借方余额，转账时，地勘单位应当将原账的“节余与收益分配”科目借方余额，转入新账的“累计盈余”科目借方。

　　地勘单位用地勘发展基金弥补亏损时，借记“地勘发展基金”科目，贷记本科目。

　　计算应交上级的节余与收益额时，借记本科目，贷记“其他应交款”科目。

　　地勘单位按规定比例将节余与收益转作地勘发展基金、公益金、奖金时，借记本科目，贷记“地勘发展基金”、“公益金”、“应付工资”科目。

　　年度终了，将全年实现的节余与收益总额，自“节余”、“收益”科目转入本科目（未分配节余与收益），借记“节余”、“收益”科目，贷记本科目；如为亏损，作相反分录。同时，将本科目所属其他明细科目的余额，转入本科目所属“未分配节余与收益”明细科目。结转后，“未分配节余与收益”明细科目如有借方余额，为未弥补的亏损。

　　年度终了，除了“未分配节余与收益”明细科目外，本科目所属其他明细科目应无余额。

　　本科目年末余额，反映未弥补亏损。