咨询服务业

　　咨询服务业是以知识和技术为手段，以协助客户解决复杂的决策问题为目的，向社会提供智力服务的新兴行业。目的是为了帮助企业改善现有战略和运营方式的，同时在重大的并购等商业活动中也具有指导作用。

　　官方对于咨询行业的定义为是：以专业知识、信息、经验为资源，针对客户的不同需求，提供解决某一问题的方案或决策建议。

　　咨询具备了四大基本功能：

　　1、给予行业信息：针对委托方的行业现状，给予基本面分析。

　　2、提供专业知识：针对具体问题，提供专业知识，以此寻求新的解决方案。

　　3、带来独特洞察：基于专业知识的应用，提出有助于委托方成功的洞察。

　　4、协助高效执行：选择并实施路线图、操作方案，推动相关行动或变革。

　　按照咨询公司主要提供的服务类型来分类，可以分为以下几类：

　　1、战略咨询：位于咨询市场最高层，关注公司及组织的战略规划，职能战略等，需要结合政府政策和经济政策等。战略咨询是所有咨询公司中最难进入的，其主要业务是为公司提供战略（Strategy）方向上的服务。典型的公司有麦肯锡（Mckinsey）、波士顿（BCG）和贝恩（Bain），这三家公司也总被合称为MBB。

　　2、技术咨询：技术咨询主要为咨询对象提供跟IT相关的咨询服务，可以是技术外包、设计，也可以是项目管理。典型的公司有埃森哲（Accenture）和IBM。

　　3、运营咨询：运营咨询一般属于商业运营（Business Operation）的范畴，比如精益生产和流程再造。这一类的咨询主要是帮助客户提高运营绩效，会更加关注服务后续发展，对建议的实施提供更多支持。与公司战略和技术方面关联紧密。典型公司如科尔尼（A.T.Kearney）和罗兰贝格（Roland Berger）。

　　4、金融/财务咨询：顾名思义是涉及金融领域的咨询，基本上是关于并购、风险管理、税务、重组、资产投资等。

　　5、人力资源咨询：这类咨询是帮助客户优化人力成本问题，提高绩效。但同时对于人员政策，聘用条件、培训、人才管理和退休等所有涉及公司人员的问题提供建议。典型的公司如美世（Mercer）和怡安翰威特（Aon Hewitt）。

　　6、管理咨询：管理咨询是咨询行业的核心业务之一，它主要为企业提供战略规划、组织优化、业务流程优化、绩效管理等方面的咨询服务。随着市场竞争的加剧，越来越多的企业需要专业的管理咨询服务来提高自身的竞争力。

　　7、科技咨询：提供技术领域的咨询服务，包含Digital、Data Analysis/Science、网络安全和IT取证等方面的建议。还包括帮助公司推广组织内的IT应用等。

一般纳税人提供咨询服务的税率

　　根据财税《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（〔2016〕36号）规定，鉴证咨询服务适用税率为6%。根据《关于明确金融房地产开发教育辅助服务等增值税政策的通知》（财税〔2016〕140号）第十二条规定：“非企业性单位中的一般纳税人提供的研发和技术服务、信息技术服务、鉴证咨询服务，以及销售技术、著作权等无形资产，可以选择简易计税方法按照3%征收率计算缴纳增值税。”故一般纳税人提供咨询服务适用税率为6%，若属于非企业性单位，可以选择简易计税方法，征收率为3%。

技术咨询服务发票涉及的税种和税率

　　1、纳税人到税务局代开技术咨询服务发票，需缴纳增值税及三大附加税、个人所得税。同时，技术咨询、服务等合同应按合同所载金额的万分之三缴纳印花税。

　　2、因个人没有办理税务登记，到税务局代开发票时需按小规模纳税人确定征收率，增值税征收率为3%。

　　3、以实缴的增值税为计税依据，同时缴纳的三大附加税：城建税按区域设定不同的税率，所在地在市区的税率为7%，所在地在县城、镇的税率为5%，所在地不在市区、县城或镇的税率为1%。教育费附加税率为3%，地方教育附加的税率为2%。

　　4、个人所得税应按规定，按劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算；每次收入四千元以上的，减除费用按收入的20%计算。汇缴时，纳入全年综合所得减除基本费用和扣除项计算应纳税额，多退少补。

技术咨询费免征增值税

　　根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》第一条第（二十六）项规定，技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务免征增值税。

　　享受主体：提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务的纳税人。

　　优惠内容：纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务免征增值税。

　　享受条件：

　　1.技术转让、技术开发，是指《销售服务、无形资产、不动产注释》中“转让技术”、“研发服务”范围内的业务活动。技术咨询，是指就特定技术项目提供可行性论证、技术预测、专题技术调查、分析评价报告等业务活动。

　　2.与技术转让、技术开发相关的技术咨询、技术服务，是指转让方(或者受托方)根据技术转让或者开发合同的规定，为帮助受让方(或者委托方)掌握所转让(或者委托开发)的技术，而提供的技术咨询、技术服务业务，且这部分技术咨询、技术服务的价款与技术转让或者技术开发的价款应当在同一张发票上开具。

研发费用税前加计扣除政策

　　专家咨询费享受研发费用税前加计扣除政策。

　　按照《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》（税务总局公告2017年第40号）文件规定，可加计扣除的研发费用包括其他相关费用（包含专家咨询费）。

　　研发费用税前加计扣除归集范围当中的其他相关费用，指与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费，职工福利费、补充养老保险费、补充医疗保险费。

　　此类费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。

　　按照《财政部税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第7号）文件规定，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2023年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。

小微企业增值税减免

　　符合条件的咨询公司，可以享受增值税减免税收优惠政策。

　　根据《关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》（国家税务总局公告2023年第1号）规定：

　　一、增值税小规模纳税人（以下简称小规模纳税人）发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元，下同）的，免征增值税。

　　小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过10万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。

　　二、适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受1号公告第一条规定的免征增值税政策。

　　《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》中的“免税销售额”相关栏次，填写差额后的销售额。