不良资产

　　所谓不良资产是指处于呆滞状态、缺乏流动性、使用效能差，虽以资产形式存在但不能带来预期收益的经济资源。

　　不良资产是一个广泛定义，它是对于会计分录里的坏账损失学科而言的，主要包含但不限于银行的不良资产，政府部门的不良资产，证劵、保险、资产的不良资产，公司的不良资产。金融机构是不良资产的根源。

　　如银行不良资产主要是指不良贷款或呆坏账；企业不良资产是指企业还没有处理的资产损失和潜亏（资金）挂账，以及按财务会计制度规定应提未提资产减值准备的各类有问题资产预计损失金额。

　　不良资产产生的原因有很多，主要有5个方面：

　　（一）银行内部原因

　　1、银行对自身认识不足，旧体制的惯性

　　银行是国家的，受国家政策控制，难以在短期内树立风险和效益意识，没有把银行作为自主经营、自负盈亏的企业来看待，在经营管理中不免存在旧体制的惯性，为不良资产的形成埋下了隐患。

　　2、银行贷款管理制度不健全，缺乏有效风险预警

　　在《商业银行法》出台前，银行在控制贷款质量方面缺乏有效机制，同时之前银行从未提取呆坏账准备金，没有核销过呆坏账损失。经营过程中形成的不良贷款积累，也是造成不良资产的重要原因。

　　3、银行与国企的产权属于国家所有，但是国家作为银企的产权主体，实际上管银企的代表主体、决策主体和责任主体是多元化的，谁也不对经营结果负责，谁也不承担风险责任。同时银行都不同程度收到了来自外部的放款压力，形成了所谓的银行信贷规模的“倒逼机制”。

　　（二）国企的预算约束软化

　　银行的不良资产形成的外部原因是国企的预算约束软化，使国企难以成为真正自负盈亏的经济主体，没有偿还贷款的硬约束机制，故意拖延、抵赖逃债在所难免。

　　长期以来，国企资本金的法律地位不明确，未建立企业资本金注入和保全机制。国企的产权主体缺位，企业内部缺乏产权约束，企业规模不断扩大，经济效益却在下降，以至于企业债务负担越来越重，偿债能力越来越弱，也是造成不良资产的原因。

　　（三）地方保护主义加剧银行放贷压力

　　改革开放以后，国家虽然对银行系统进行了改革，建立了中央银行、商业银行、政策性银行的银行体系，但是，由于宏观经济制度建设的不完善，各级政府部门常常把国有大中型企业正常资本金和流动资金需求，全部压在了银行的头上。许多企业债务从发生之日起就不可能偿还，银行不良资产数量越积越多，造成银行不良资产比例上升。

　　（四）改革开放的创业潮

　　改革开放以来，创业热潮高涨，国家政策也是扶持私营企业创新，但创业风险很高，很多企业经营不善倒闭或负债，也给银行带来了很多不良资产。

　　（五）个人失信日趋增多

　　随着经济周期的调整，导致房价、股票等方面的波动，个人失信比率逐步上升，信用卡逾期、房贷不还等现象频出，近些年也成为银行不良资产的一部分。

　　不良资产的分类包括：

　　（一）实物类不良资产。实物类不良资产主要是指因市价持续下跌、技术陈旧、长期闲置等原因导致可收回金额低于账面价值的设备、房屋建筑物以及成本高于可变现净值的存货、在建工程等具有实物形态的不良资产。

　　（二）债权类不良资产。债权类不良资产是指长期难以回收的、预计可能产生坏账损失的应收账款、其他应收款、担保损失及其他不良债权。

　　（三）股权类不良资产。股权类不良资产是指长期投资可收回金额低于其账面价值的长期股权投资损失。

　　不良资产处置，是指通过综合运用法律法规允许范围内的一切手段和方法，对资产进行的价值变现和价值提升的活动。不良资产的处置方式主要有：

　　（一）常规催收：对于客户此前信用良好，逾期时间较短，债权债务关系明确，借款人有偿债能力且愿意偿还贷款的，可以采用这种方式。一般来说回收比率比较高。

　　（二）债务重组：当上述两种方式清收现金难以实现或者成本太高时，如果借款人还可以持续经营，且前景良好还贷意愿较强，商业银行可能会选择债务重组的方式，通过重新设定借款主体、金额、利率、期限、担保等，将贷款转给更有能力偿还的企业或者个人。采用此种方式，前提审查条件必须严格执行，否则也只是将风险逾期或者扩大而已。

　　（三）内部核销：将经过追索一定期限后（通常为1年）仍无法收回的贷款内部自主核销，贷款档案仍在，但不再进行会计计量和确认。

　　（四）委托处理：与上一种不同之处在于，委托处理是银行将不良资产委托给资产处理公司，资产处理公司采取各种处置方式进行回收，银行向资产管理公司支付委托费用。

　　（五）打包转让：商业银行通过将不良资产打包，通过招标、拍卖等方式，整体转让给资产管理公司，由资产公司受让以后进行后续处理。