存货暂估入账

　　存货暂估入账是指，本月存货已经入库，但采购发票尚未收到，不能确定存货的入库成本。月底时为了正确核算企业的库存成本，需要将这部分存货暂估入账，形成暂估凭证。

　　企业日常发生的采购业务中，经常会遇到“货已到，票未到”的情形，为了保证存货账实相符，需要先按结算单据或合同约定的价格对存货做“暂估入账”处理，等收到发票时再按发票价格入账。相关会计分录如下：

　　暂估入库：

　　借：原材料/库存商品等

　　　　贷：应付账款—**供应商—暂估

　　注：暂估时没有发票，进项税额不做暂估

　　暂估红冲：

　　借：原材料/库存商品等（红字）

　　　　贷：应付账款—**供应商—暂估（红字）

　　注：一般是收到发票，才做红冲处理

　　收到发票：

　　借：原材料/库存商品等

　　　　应交税费—应交增值税（进项税额）

　　　　贷：应付账款—**供应商

　　注：实务中，在判断是否需要暂估入账时，主要关注商品是否已经入库使用。如果是在途物资的情况，则不需要暂估入账处理，待实际入库使用时再做会计处理。

　　(1)如果暂估对企业当年的会计损益没有影响，比如12月份暂估了一批原材料和商品，就暂时不涉及到税前扣除，也不涉及在企业所得税汇算清缴时做纳税调整。

　　(2)如果暂估对当年的会计损益产生了影响，在季度预缴申报时，可以按照会计核算的暂估数进行税前扣除。

　　(3)需要发票作为税前扣除凭证的暂估入账，只要在次年5月31日前收到了发票，就不影响税前扣除。

　　(4)不需要发票作为税前扣除凭证的暂估入账，但是需要实际支付的，比如上年度计提的工资和年终奖等，只要在次年5月31日前实际支付（发放），就不影响税前扣除。