税收经济效率原则

　　税收经济效率原则是指税收对经济资源配置、经济机制运行的消极影响越小越好。在完全竞争市场下，税收尽量不去干预市场的正常运作，就是税收经济效率的主要内容。在不完全竞争市场下，税收的经济效率原则要求政府通过征税来矫正市场失效带来的不利影响。

　　税收经济效率原则是指‍‍征税不能扭曲资源配置效率，不能对经济增长‍‍造成严重的‍‍伤害。在中国这样一个大型的经济体里，‍‍相比其他国家，‍‍‍‍构建统一大市场‍‍具有‍‍无比的优势，税收‍‍不能‍‍妨碍构建统一大市场这个目标‍‍的实现，要‍‍让市场在资源配置中发挥决定性作用。‍‍有的税作为地方税，它‍‍有利于激发地方经济发展生产的积极性，从局部看具有经济效率，‍‍但是从宏观上看，就有可能导致地方政府之间激烈的税收竞争，进而‍‍导致资源配置扭曲。‍‍

　　因此，如果‍‍发挥地方积极性与构建统一大市场‍‍这个目标发生冲突的时候，‍‍我们应该服从‍‍后者。‍‍举例来说，‍‍如果把企业所得税作为地方税，‍‍地方政府‍‍会充分利用这个税收杠杆‍‍刺激当地经济发展，从局部看有利于当地经济发展。‍‍但是从全局看，‍‍会激发恶性税收竞争，‍‍会导致‍‍地方保护主义和市场分割局面，‍‍因此企业所得税就不适合作为地方税。‍‍

　　①第一层次的要求是税收的“额外负担”最小。

　　税收的额外负担，就是征税所引起的资源配置效率的下降，它是税收行政成本以外的一种经济损失，即“额外负担”，相对于税收行政成本，通常又将之称为税收的经济成本。

　　②第二层次的要求是保护税本。

　　为保护和发展国民经济，政府征税应慎重选择税源，避免伤及税本。

　　③第三层次的要求是通过税收分配来提高资源配置的效率。

　　税收效率原则的含义是多方面的：

　　①从资源配置方面说，税收要有利于资源的有效配置，使社会从可利用的资源中获得最大的利益;

　　②从经济运行方面讲，税收要有利于经济机制的有效运行，不应对市场机制的运行发生干扰和扭曲;

　　③从税务行政方面看，征收制度要筒便，征收费用要节省。

　　概括来讲，税收效率原则就是要求国家征税要有利于资源的有效配置和经济机制的有效运行，提高税务行政的管理效率。

　　税收效率原则分为税收的经济效率原则和税收本身的效率原则两个方面。

　　1、税收的经济效率原则。

　　税收的经济效率原则，是指税收应有利于资源的有效配置和经济的有效运行。

　　2、税收本身的效率原则。

　　税收本身的效率原则，是指应节约税收行政费用的原则。要提高税务行政管理的效率，必须节约行政费用。