利润分配核算

　　利润分配核算是指用“利润分配”账户核算企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的余额。“利润分配”账户下的各个明细账户分别用于核算企业利润分配的各个具体项目，如提取法定盈余公积、提取任意盈余公积、应付现金股利或利润、转作股本的股利等。这些明细账户的设置有助于企业更详细地了解利润分配的去向和用途，从而更好地进行财务管理和决策。

　　需要设置利润分配账户，明细分类账户包括利润分配——提取法定盈余公积、利润分配——提取任意盈余公积、利润分配——应付利润（股利）等。

　　(1)按《公司法》计提法定盈余公积；

　　(2)按公司规定计提任意盈余公积；

　　(3)按公司利润分配政策分配利润（股利）；

　　(4)将所有利润分配明细账户的借方金额从其贷方结转至利润分配——未分配利润账户的借方。

　　利润分配是公司股东的主要权益。

　　根据新《公司法》的规定，公司的利润分配方案的确定因公司的类型不同而有所差异。

　　有限责任公司：公司利润分配方案由董事会制订、由股东会审批。

　　股份有限公司：由公司章程载明公司利润分配办法，所以请首先去查阅公司章程这一公司“最高宪章”。

　　国有独资公司：由履行出资人责任的机构决定利润分配，简单地说，“上面儿决定”。

　　公司利润分配“四步走”：

　　新《公司法》第210条规定了公司利润分配顺序：

　　第一步，公司当年利润用于弥补亏损，当年利润至多可以弥补5个结转年度内产生的亏损；

　　第二步，在税后利润中提取10%的法定公积金（达到注册资本50%可不再提取）；

　　第三步，可以提取任意公积金，当然，也可以不提；

　　第四步，余下的税后利润按照约定（公司章程或股东会决议）或法定（《公司法》）的利润分配方式进行分配。

　　获得公司利润分配是股东的基本权利，但《公司法》规定公司税后利润分配顺序也有重大意义，一是维护公司的资金充实，二是维护市场经济秩序。

　　例：A公司年末，“本年利润”科目贷方余额为200万，“利润分配-未分配利润”年初贷方余额为30万，公司章程规定法定盈余公保和任意公积的比例均为10%，现年末结转本年利润。

　　一、将“本年利润”科目转入未分配利润。

　　“本年利润”科目是一个过渡科目，年末需要转入“利润分配”科目。

　　借：本年利润200万

　　　　贷：利润分配——未分配利润200万

　　注：如果是当年亏损，做相反分录

　　借：利润分配-未分配利润

　　　　贷：本年利润

　　二、计算当年可供分配的利润

　　将本年净利润与年初未分配利润合并，如果可供分配的利润为正数，我则进行后续分配，负数则相反。

　　年初未分配利润余额为30万，本年转入贷方200万，可供分配的余额为230万。

　　三、计提法定盈余公积金

　　盈余公积和利润分配都属于留存收益，都是企业挣的钱，只是挣的钱国家让你把一部分存起来作为发展基金，这就是法定盈余公积金。

　　新《公司法》第二百一十条公司分配当年税后利润时，应当提取利润的百分之十列入公司法定公积金。公司法定公积金累计额为公司注册资本的百分之五十以上的，可以不再提取。

　　会计无需请示，也无需等待股东会的决议，按照公司法规定足额提取即可。

　　本年转入的净利润为200万，则计提200*10%=20万的法定盈余公积

　　借：利润分配——提取法定盈余公积20万

　　　　贷：盈余公积——法定盈余公积20万

　　注：计算法定盈余公积基数时，不包括上年未分配利润余额，因为上年未分配利润已计提。

　　四、提取任意盈余公积金

　　任意盈余公积金公司法没有明确具体数额标准，可以根据公司章程规定或者董事会、股东会决议提取。

　　A公司公司章程规定的10%提取任意盈余公积，200*10%=20万

　　借：利润分配-提取任意盈余公积20万

　　　　贷：盈余公积-任意盈余公积20万

　　五、在提取取盈余公积后，可以分配股利及利润。

　　A公司在提取盈余公积后的未分配利润余额为：200+30-20-20=190万元，经董事会决议通过年度分配利润100万元的方案。

　　借：利润分配-应付利润（股利）100万

　　　　贷：应付利润100万

　　支付应付利润时：

　　借：应付利润100万

　　　　贷：银行存款100万

　　注：公司法第二百一十条规定，公司弥补亏损和提取公积金后所余税后利润，有限责任公司按照股东实缴的出资比例分配利润，全体股东约定不按照出资比例分配利润的除外；股份有限公司按照股东所持有的股份比例分配利润，公司章程另有规定的除外。

　　六、结转利润分配

　　将计提的盈余公积、应付利润等科目转入未分配利润

　　借：利润分配——未分配利润140

　　　　贷：利润分配——提取法定盈余公积20万

　　　　　　利润分配——提取任意盈余公积20万

　　　　　　利润分配——应付现金股利或利润100万

　　注：以前年度损益调整科目余额也一并转入利润分配-未分配利润科目。