纳税检查报告

　　纳税检查报告也称税务查账报告，是税务机关对纳税人纳税情况、税款缴纳情况、税务处理、税务决定等进行检查后，向纳税人出具的书面报告。

　　纳税检查报告对于纳税人和税务机关都有重要的作用。

　　对于纳税人来说，纳税检查报告帮助纳税人及时了解自身的纳税情况，并及时修改错误，避免拖欠税款和被处罚。

　　对于税务机关来说，纳税检查报告帮助税务机关了解纳税人的真实情况，及时发现潜在的违规行为，加强税收监管和管理。

　　纳税检查报告通常包括以下内容：

　　1、检查原因：纳税检查报告应该说明为什么需要对纳税人进行检查。

　　2、检查时间：纳税检查报告应该记录检查的开始和结束时间。

　　3、检查对象：纳税检查报告应该说明检查对象的名称、地址、纳税人识别号等基本信息。

　　4、问题发现：纳税检查报告应该详细说明检查期间发现的问题，包括税款缴纳、账簿记录等方面。

　　5、审核意见：根据发现的问题，纳税检查报告应该给出审核意见，建议纳税人如何改正错误。

　　6、行政处罚：纳税检查报告如果发现纳税人存在不法行为，需要给出行政处罚建议。

　　7、保密要求：纳税检查报告中的信息需要保密，应该说明不得将检查结果泄露给外部人员。

　　（1）法规性。纳税检查报告的全部内容，包括检查过程的记载，处理意见的陈述，都必须体现国家的税收法制和法规，也就是说，税收法制和法规的精神，要贯穿于文章始末，体现于字里行间。国家税收法制、法规，既是检查纳税人情况的标准，又是撰稿人提出处理意见的依据，是税收法制、法规的具体化。

　　（2）请示性。纳税检查报告只是税务机关的派员，在对纳税义务履行人的财务和纳税情况进行检查后，将检查过程、发现问题、检查结论作出实事求是的记载，并提出处理意见。但这仅仅是派了人员向派出单位的工作报告，并未形成一级决定。派出人员在检查过程中工作程序是否符合规定，援引税法是否正确，对纳税人处以补税和罚税的意见是否适度，计税是否合理，都应经主管税务机构审查、认定，并予批准才能有效；补税、罚税的具体处理意见，必须经领导签署后才能具有法律效力。由此可见，请示性是税务检查报告的一项重要特征。

　　（3）权威性。纳税检查报告一经税务主管机构认定和批准，便具有权威性。在纳税检查报告中提出的各种处理意见，诸如补交税款、加收滞纳金、酌情罚款：移送司法机关等，一经领导机构批准，便应付诸实施，任何人无权更改和拒绝执行，否则，就会受到更加严厉的处罚。

　　纳税检查报告种类繁多，从内容上划分，有全面纳税检查报告和单项纳税检查报告；从形式上划分，有表格式纳税检查报告和文字说明式纳税检查报告。

　　表格式纳税检查报告一般都是由税务部门印制专用表格，填制时，对下述几个方面要予以特别注意：

　　（1）要填写清楚检查对象与期限；

　　（2）要写明查出的错误事实的金额，事实必须确凿，而且应有根有据，叙述必须清楚，查实的错漏税事项以及补退额，一定要交待清楚；（3）要写明违反的有关税法规定以及产生问题的原因；

　　（4）处理意见要恰当，计算公式要规范完整，缴税期限要明确，并提出账务处理办法及今后改进意见。

　　文字说明式纳税检查报告一般应包括如下几个方面的内容：

　　（1）被检查单位的基本情况，包括企业性质、经营规模、经营范围、经营人员等具体内容；

　　（2）检查范围，包括检查时间范围和内容范围，即检查了哪些税种、凭证、账簿等；

　　（3）检查方法，即在检查过程中运用何种方法发现和核实问题，运用了哪些具体检测技术手段；

　　（4）错漏情况；

　　（5）检查结论，包括对企业纳税情况的评价和对错、漏税问题的处理意见；

　　（6）建议和措施。

　　编写纳税检查报告的流程如下：

　　1、检查准备：税务机关在进行检查前，需要准备相关的资料，包括检查计划、检查记录表、工作方案等。

　　2、现场检查：税务机关在现场对纳税人的账簿资料进行检查，记录发现的问题。

　　3、问题发现：税务机关对发现的问题，需要记录在检查记录表中。

　　4、问题提出：税务机关需要向纳税人提出发现的问题，并告知其需要改正的内容。

　　5、听证程序：如果纳税人对税务机关的检查结果有异议，可以要求进行听证程序。

　　6、准备报告：税务机关需要根据发现的问题，编写纳税检查报告。

　　7、报告核对：编写纳税检查报告后，税务机关需要对报告进行核对，确保报告中的内容准确无误。

　　8、报告发放：核对无误后，税务机关将纳税检查报告发放给纳税人。

　　纳税检查报告由标题、正文和签署三大部分构成：

　　（一）标题

　　常见纳税检查报告的标题有两类：一类是完全式标题。由被检查单位、时限、事由、文种名称四项组成；另一类是不完全式标题，即省略完全式标题四项要素中的任何一项或几项。

　　（二）正文

　　纳税检查报告的正文，一般按问题的性质把材料归纳分类为几部分。每部分围绕特定中心，具有相对的独立性。部分与部分之间，选用恰当的过渡词语或句、段，承上启下，将相对独立的几块内容连接为一体。具体说，纳税检查报告的正文包括以下几部分：

　　1、前言。这一部分要简明扼要的介绍被检查单位的基本情况、检查范围、检查时间、检查方法；概述纳税人履行纳税义务过程中所取得的成绩及原因。纳税单位完成的各项经济指标，一般应以数字形式表述，通过与计划指标数比较，与上年同期数比较，与历史上最高水平数比较，并将比较情况用百分比差额数反映出来，这样，就会使文章更有说服力。概括成绩要实事求是，判断要准确，结论要切合实际。分析原因时，既要具体，又要概括。所谓具体，是指分析时要全面，要充分考虑多种因素；所谓概括，是指表述时只需要说明原因是什么，不必说明什么，这样既可防止篇幅过长，又可避免喧宾夺主。

　　2、主体。这是反映纳税检查工作结论的部分，是纳税检查报告的核心内容，重点是说明纳税人在纳税活动中存在的主要问题，分析产生问题的原因，并提出具体处理意见。在表述方式上，一般采用叙议结合，以议为主的方式。整个文章往往以税种情况，分述问题的具体表现来说明问题的成立。在议论过程中，要注意前提的真实，推理的严密，判断的恰当。分析问题产生的原因时，要特别强调主观因素，这样，才会针对性强，有助于问题的解决。提出的处理意见，应符合国家的税收法规，做到主体明确，切实可行。

　　3、结尾。这是纳税检查报告的结束部分，有的承前提出切实可行的具体建议的措施；有的结合问题提出希望和号召；有的则不写结尾，在具体意见陈述清楚以后自然结束全文。

　　（三）签署

　　纳税检查报告的撰写人，应是由税务机关派出的专管人员，他们是代表税务执法机构行使职权，因此，应逐一写明被派人员所在税务机关、所任职务和姓名，并由参与税务检查的人员逐一签名、盖章，最后标明成文日期。