税收征管质效

　　税收征管质效，是指税收征管质量和税收征管效率两个方面。

　　税收征管质量是指衡量征管工作优劣程度的指标。征管质量包括：收入质量、管理质量、监控考核质量和人员素质质量。具体体现为登记率、申报率、入库率、欠税增减率、滞纳金加收率、申报准确率、处罚率、立案率、结案率、复议变更(撤销)率等内容。

　　税收征管效率是指反映一定时期内国家用于税收征管方面的投入或耗费与所取得的聚集资金、调控经济及监督管理等方面的成果之间的对比关系。它集中体现了在税收征管工作中投入与产出的关系，是税收征管质量与数量的综合反映。税收征管效率一般包括税收行政效率、税收经济效率和税收社会效率。

　　从数学上分析，税收征管效率=一定时期征管成本÷一定时期征管成果×100％

　　税收征管质效内涵应包括三个方面：

　　一是表明取得一定税收收入所耗费的征收成本高低的征管机构效率；

　　二是反映纳税人为完全履行纳税义务而耗费纳税成本高低的纳税效率，亚当·斯密在《国富论》中所提出的“一切赋税的征收，须设法使人民所付出的，尽可能等于国家所收入”的观点，其核心即是政府应努力降低纳税成本；

　　三是在既定的税收制度下，反映纳税人遵从税法以及税法被征税机构执行程度的征管制度效率。

　　评价税收管理效率必须对三者综合考虑，不能只注意降低征管成本而不顾及纳税成本的增加，也不能一味强调征税成本和纳税成本的降低而忽视机会成本上升，导致偷逃税现象的发生。当然，在贯彻税法、加强征管和服务时，完全忽略征管成本，也是片面不可取的。

　　税收征管作为一种行政管理行为，其质量与效率必然受到一定时期的经济、地域、管理机制、人员和社会环境影响，也就是说，征管质量与效率会受到一系列的因素制约。

　　(1)经济因素。主要是指税务机关与纳税人双方的经济状况。税务机关可用资金是否充足，直接影响征管资源投入的规模和质量，进而影响征管质量和效率水平。如办税服务厅、机动车辆、计算机等提高征管质量和效率必不可少的手段都离不开经济保障。而纳税人的经济状况也会对其遵从税法、支持税收征管的程度产生一定影响。当然，经济因素对征管质量和效率的影响主要取决于投入成本与所带来的税收收益的相对水平。从总体上说，税收质量、管理效率与征管手段的强硬程度成正比。与税收征管手段的弱化成反比。但是，税收征管手段，特别是技术手段并不是越高越好，而是要与一定的经济发展状况和人员素质相适应，才能有利于提高税收质量与管理效率。

　　(2)管理因素。科学合理的决策定位、规范严谨的制度体系，严格有效的考核评价是实现税收征管职能、提高征管质量和效率的可靠保证。决策定位影响税收征管工作发展方向和具体组织实施，对于整个征管工作具有鲜明的导向性作用；征管制度体系主要用于理顺各个征管环节的业务流程，明确部门和个人职责，促进征管工作高效有序开展；考核评价机制的建立则主要是为了监督控制征管工作的实施，并对成果进行考量，奖优罚劣，推动征管质量和效率的不断提高。实践证明，只要决策、制度、措施适应税收征管工作的需要，就有利于提高征管质量和效率；反之，决策、制度、措施与经济发展、税收征管需要不相适应，就会制约征管质量与

　　(3)人员因素。人员因素是一种综合因素，因为在所有因素中，人是最具有主观能动性的。它主要包含人员素质，人员结构，人员态度三个方面。人员素质既包括税务干部队伍素质的高低，也包括纳税人素质的高低。征纳双方素质相对都比较高，税收质量与管理效率也就相对较高。人员结构主要是指税务部门机构设置和人力资源配置情况，关键要看这种结构是否能够最有效地发挥每个人在征管工作中的角色作用，是否能够形成既相互制约又良性互动的有机统一的征管体系。人员态度是指税务干部队伍对促进税收征管工作的态度，包含对税收工作的忠诚度以及对待征管工作的积极性、主动性等方面内容。同时，人员态度也包括纳税人对于征管工作的理解支持程度。在一个和谐积极的心态下，征管工作必然会朝着优质高效方向发展，反之，则可能由于各种矛盾而阻碍征管工作。

　　(4)环境因素。税收执法环境是税务部门在征税活动中的社会制约因素，它主要包括：地方党政领导对税收工作的重视和支持程度、公民的税法观念和依法纳税习惯、各部门对税务部门的支持配合情况、税务机关在地方的地位和整体形象、纳税人主要是企业的资金运营情况等内容。一般而言，征管质量和效率的高低与税收执法环境的好坏成正比。税收执法环境好，征管质量和效率则高，反之则反。

　　根据《肃州税务：多措并举提升税收征管质效》，肃州区税务局紧密结合税收征管工作实际，将落实《关于进一步深化税收征管改革的意见》与日常税收征管工作贯通起来，严把“三关”，增强“三性”，着力提升征管质效。

　　严把操作关，增强征管数据的准确性

　　以完善金税三期涉税信息为基本要求，依托“陇税雷锋”“春雨润苗”“便民办税春风行动”“访千家企·解万家困”纳税人满意度调查等活动，从纳税人最基本的注册地址、法人、财务负责人、办税人员电话号码、税种的核定、发票领用、定额核定等方面着手，对税收征管基础资料进行补充完善，确保税收基础信息准确和真实。对推送的“一号多人、多号一人、社会信用代码缺失、基础数据不完善”等数据进行核对、修改、完善、清理，保证纳税人基础信息的准确，完成数据清理26900条，进一步夯实税源管理基础，提高征管质效。

　　严把审核关，增强征管流程的规范性

　　以贯彻落实《意见》为主线，聚焦“税费征管方式转型升级”，稳步推行5C数据质量监控和征管流程优化等征管基础事项，强化对税收定额、减免税、欠税、催缴催报、注销等流程的优化和提升，优化70%的征管流程，精简资料报送数量42%以上，精简纸质表证单书数量25%以上，95%以上优惠事项“免备案”，平均办税时间压缩30%。不断将“税费业务全流程无纸化”“云计算”“人工智能”运用到税务场景，智能办税体验不断优化，形成了“电子办税为主、自助办税为辅、实体办税兜底”的智慧办税新格局。融合运用“互联网+人工智能技术”，将人脸识别、视频交互等功能与智能办税设备相结合，实现了政策查询、纳税申报、发票领用等180多项业务的视频远程连接办理，有效提升了“网上办”“掌上办”“非接触式”办税服务体验。

　　严把监控关，增强征管质量的真实性

　　强化对税收征管工作各个环节的监督，确保了各项征管流程通畅、各项征管数据可靠、各项征管信息准确。及时做好对纳税人的沟通和提醒，确保各项征管规范落实到位。每月征期结束前两天，管理员利用电话、税企微信群等，对当月未申报户进行温馨提醒，告知纳税人及时进行纳税申报；对涉税违法行为作出处理时，严格依照税务事项首违不罚清单及自由裁量基准实施。认真做好征期结束后环保税比对工作，对申报增值税未申报环保税的，督促纳税人及时申报；对跨区域施工报验纳税人的环保税，把好“登记、核查、预缴、核销”四个关口，切实防范涉税风险。