中央预算支出

　　中央预算支出是指银行依据中国人民银行关于印发《国库会计核算业务操作规程》的通知，在处理国库会计核算业务时设立的“中央预算支出（总库专用）”会计科目，属于资产类科目。

　　中央预算支出科目核算总库办理的财政部核准的中央预算支出。拨付预算支出资金时借记本科目，预算支出资金缴回时贷记本科目。

　　1．国债兑付资金的核算

　　（1）总库收到财政部拨入的国债兑付资金时，会计分录为：

　　借：中央预算支出

　　　　贷：国家债券兑付资金

　　（2）总库拨往承销银行时，会计分录为：

　　借：国家债券兑付资金

　　　　贷：大额支付往来等

　　2．国债收款单兑付的核算。国库按不同的债券种类、年度、单位、个人制作“经付XX年度个人（单位或其他）国债款项上划报告表”（以下简称“上划报告表”），作兑付国家债券本息款凭证的附件；制作国债兑付日报表，通过联网系统报上级国库。会计分录为：

　　借：国库待结算款项－小额支付往来待清算户

　　　　贷：兑付国家债券本息款

　　借：小额支付往来

　　　　贷：国库待结算款项－小额支付往来待清算户

　　总库收到分库上划兑付款项时的会计分录为：

　　借：兑付国家债券本息款

　　　　贷：国库待结算款项－小额支付往来待清算户

　　借：国库待结算款项－小额支付往来待清算户

　　　　贷：小额支付往来

　　总库汇总后结转兑付款项时的会计分录为：

　　借：中央预算支出

　　　　贷：兑付国家债券本息款

　　3．人民银行办理无记名国债兑付业务。制作转账凭证办理款项上划，同时制作国债兑付日报表，通过联网系统报上级国库。人民银行各分支库的会计分录为：

　　借：国库待结算款项－小额支付往来待清算户

　　　　贷：兑付国家债券本息款

　　借：小额支付往来

　　　　贷：国库待结算款项－小额支付往来清算户

　　总库的会计分录为：

　　借：兑付国家债券本息款

　　　　贷：国库待结算款项－小额支付往来待清算户

　　借：中央预算支出

　　　　贷：兑付国家债券本息款

　　借：国库待结算款项－小额支付往来待清算户

　　　　贷：小额支付往来

　　4．结束工作。账务清理核对中，如发现账实不符，应进行账务调整。如发生贷记业务，须向上级国库部门报送相关文字说明。调整款项为借记业务时，其会计处理手续与前述的国债兑付账务处理手续相同。调整款项为贷记业务时，人民银行各分支库的会计分录为：

　　借：同城票据交换等

　　　　贷：兑付国家债券本息款

　　上划时的会计分录为：

　　借：兑付国家债券本息款

　　　　贷：大额支付往来等

　　总库调整时，会计分录为：

　　借：大额支付往来

　　　　贷：兑付国家债券本息款

　　借：兑付国家债券本息款

　　　　贷：中央预算支出