营业现金毛流量

　　营业现金毛流量是假设企业经营过程中，不需要追加长短期资金投入（即：不需要追加营运资本、长期资产）情况下，经营活动现金的流量。

　　营业现金毛流量指标，假设在企业未来的持续经营中，既不需要追加短期资金投入，也不需要追加长期资本投入，即在没有净经营性长期资产增加和经营营运资本增加的前提下，企业可以提供给投资人（包括股东和债权人）的现金流量总和。

　　营业现金毛流量＝营业收入－付现营业成本－所得税【营业收入是利润表营业收入】

　　＝营业收入-（营业成本－非付现营业成本）－所得税

　　＝营业收入－（营业成本－折旧与摊销）－所得税

　　【这里营业成本包括期间费用和营业税金及附加，所以营业收入－营业成本=税前经营利润】

　　＝税前经营利润＋折旧与摊销－所得税【税后经营净利润＝税前经营利润－所得税】

　　＝（税后经营净利润＋所得税）＋折旧与摊销－所得税

　　＝税后经营净利润＋折旧与摊销计算实体现金流量时用的多

　　营业现金毛流量还等于=税后收入-税后付现成本+折旧抵税。

　　这部分极易出错，可以这么理解记忆：觉得不易出错。营业现金毛流量是从利润表角度选取项目计算现金流量，而营运资本垫支、残值变现不影响利润表，在资产负债表中反应，所以只是在现金净流量时考虑，这样更容易理解。做题时脑海里常常浮现利润表、资产负债表即可，也可以套用下会计分录，更容易理解为什么不影响利润表。

　　报废处置固定资产时：

　　借：固定资产清理

　　　　贷：固定资产(金额为账面价值)

　　出售时：

　　借：银行存款

　　　　贷：固定资产清理（金额为变现价值）

　　固定资产清理借方余额表示净损失：

　　借：营业外支出

　　　　贷：固定资产清理（金额为账面价值与变现价值的差额）

　　可见只有账面价值与变现价值的差额由于计入利润表中的营业外支出科目，所以影响所得税。变现价值本身不计入利润表的科目，只有处置收益或处置损失才考虑所得税。

　　营业现金毛流量就是企业通过经营活动，在还没考虑营运资本和资本支出之前能获得的现金流量。

　　你可以把它想象成是你做生意，先不考虑进货成本（经营营运资本增加）和买新设备（资本支出），光看你卖东西赚的钱和不用付现金的成本（折旧和摊销）。

　　税后经营净利润就像是你做生意真正赚到口袋里的钱，折旧和摊销呢，虽然不是现金流入，但是在计算利润的时候已经扣除了，实际上这部分没花钱，所以要加回来。

　　就像你开了个小商店，税后经营净利润是300万元，这是你真正赚的钱。商店里的货架、设备等有折旧和摊销70万元，这部分钱在算利润的时候扣掉了，但实际上没从你口袋里掏出去，所以营业现金毛流量就是300+70=370万元。

　　理解：

　　我们来想象一下，A公司就像是一个小农场。税后经营净利润300万元，就像是农场种庄稼卖了钱，扣掉各种成本（比如种子、肥料、人工等）后真正赚到的钱。

　　折旧和摊销70万元，就好比农场里的一些工具（像锄头、犁等），它们会慢慢变旧，在算利润的时候会把这个损耗算进去。但实际上，这一年这些工具虽然旧了一点，可并没有让农场主从口袋里拿出70万元现金去买新的，所以这部分相当于“隐藏”的现金，要加回到利润里。

　　这样算下来，营业现金毛流量就像是农场主在不考虑其他复杂情况（比如要不要多买点种子存着，或者要不要买新的大型农机）的时候，手上能拿到的现金，就是300+70=370万元。