非财政专户核拨资金结转

　　非财政专户核拨资金结转是彩票机构依据《彩票机构会计制度》而设立的“非财政专户核拨资金结转”会计科目，科目编号为“3401”，属于净资产类科目。非财政专户核拨资金结转科目核算彩票机构除事业收支以外的各专项资金收入与其相关支出相抵后剩余滚存的、须按规定用途使用的结转资金。本科目应当按照非财政专项资金的具体项目进行明细核算。

　　《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》（财会〔2017〕25号）（简称新制度）自2019年1月1日起施行。为了确保新制度在彩票机构的有效贯彻实施，财政部发布了关于印发彩票机构执行《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》的补充规定和衔接规定的通知。

　　衔接规定指出：

　　一、新制度设置了“累计盈余”科目，该科目的余额包含了原账的“财政专户核拨资金结转”、“财政专户核拨资金结余”、“非财政专户核拨资金结转”科目的余额内容。转账时，彩票机构应当将原账的“财政专户核拨资金结转”、“财政专户核拨资金结余”、“非财政专户核拨资金结转”科目余额，转入新账的“累计盈余”科目。

　　二、新制度设置了“非财政拨款结转”科目及对应的“资金结存”科目。在新旧制度转换时，彩票机构应当对原账的“非财政专户核拨资金结转”科目余额进行逐项分析，加上各项结转转入的支出中已经计入支出尚未支付非财政专户核拨专项资金（如发生时列支的应付账款）的金额，减去已经支付非财政专户核拨专项资金尚未计入支出（如购入的存货、预付账款等）的金额，加上各项结转转入的收入中已经收到非财政专户核拨专项资金尚未计入收入（如预收账款）的金额，减去已经计入收入尚未收到非财政专户核拨专项资金（如应收账款）的金额，按照增减后的金额，登记新账的“非财政拨款结转”科目及其明细科目贷方；同时，按照相同的金额登记新账的“资金结存——货币资金”科目借方。

　　非财政专户核拨资金结转的主要账务处理如下：

　　（一）期末，将上级补助收入、附属单位上缴收入、其他收入本期发生额中的专项资金收入结转至本科目，借记“上级补助收入”、“附属单位上缴收入”、“其他收入”科目下各专项资金收入明细科目，贷记本科目；将事业支出、对附属单位补助支出、其他支出本期发生额中的专项资金支出结转至本科目，借记本科目，贷记“事业支出——非财政专户核拨专项支出”或“事业支出——项目支出（非财政专户核拨资金支出）”、“对附属单位补助支出”和“其他支出”科目下各专项资金支出明细科目。

　　（二）年末，完成上述（一）结转后，应当对非财政专户核拨资金专项结转资金各项目情况进行分析，将已完成项目的项目剩余资金区分以下情况处理：缴回原专项资金拨入单位的，借记本科目（××项目），贷记“银行存款”等科目；留归本单位使用的，借记本科目（××项目），贷记“事业基金”科目。

　　彩票机构发生需要调整以前年度非财政专户核拨资金结转的事项，通过本科目核算。

　　本科目期末贷方余额，反映彩票机构非财政专户核拨资金专项结转资金金额。