财政专户核拨资金结转

　　财政专户核拨资金结转是彩票机构依据《彩票机构会计制度》而设立的“财政专户核拨资金结转”会计科目，科目编号为“3301”，属于净资产类科目。财政专户核拨资金结转核算彩票机构滚存的财政专户核拨资金结转资金，包括基本支出结转和项目支出结转。

　　《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》（财会〔2017〕25号）（简称新制度）自2019年1月1日起施行。为了确保新制度在彩票机构的有效贯彻实施，财政部发布了关于印发彩票机构执行《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》的补充规定和衔接规定的通知。

　　衔接规定明确指出，新制度设置了“累计盈余”科目，该科目的余额包含了原账的“财政专户核拨资金结转”、“财政专户核拨资金结余”、“非财政专户核拨资金结转”科目的余额内容。转账时，彩票机构应当将原账的“财政专户核拨资金结转”、“财政专户核拨资金结余”、“非财政专户核拨资金结转”科目余额，转入新账的“累计盈余”科目。

　　本科目应当设置“基本支出结转”、“项目支出结转”两个明细科目，并在“基本支出结转”明细科目下按照“人员经费”、“日常公用经费”进行明细核算，在“项目支出结转”明细科目下按照具体项目进行明细核算；本科目还应按照《政府收支分类科目》中“支出功能分类科目”的相关科目及《彩票机构财务管理办法》规定的相关支出科目进行明细核算。

　　财政专户核拨资金结转的主要账务处理如下：

　　（一）期末，将事业收入本期发生额结转至本科目，借记“事业收入——基本支出、项目支出”科目，贷记本科目（基本支出结转、项目支出结转）；将事业支出（财政专户核拨资金支出）本期发生额结转至本科目，借记本科目（基本支出结转、项目支出结转），贷记“事业支出——财政专户核拨资金支出（基本支出、项目支出）”或“事业支出——基本支出（财政专户核拨资金支出）、项目支出（财政专户核拨资金支出）”科目。

　　（二）年末，完成上述（一）结转后，应当对各明细项目执行情况进行分析，按照有关规定将符合财政专户核拨资金结余性质的项目余额转入财政专户核拨资金结余，借记或贷记本科目（项目支出结转——××项目），贷记或借记“财政专户核拨资金结余”科目。

　　（三）按规定上缴财政专户核拨资金结转资金或注销财政专户核拨资金结转额度的，按照实际上缴金额或注销的额度数额，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。取得主管部门归集调入财政专户核拨资金结转资金或额度的，做相反会计分录。

　　彩票机构发生需要调整以前年度财政专户核拨资金结转的事项，通过本科目核算。本科目期末贷方余额，反映彩票机构财政专户核拨资金结转资金金额。