税负纵向公平

　　税负纵向公平亦叫“税负垂直公平”，是税负横向公平的对称。税负纵向公平是指经济能力或纳税能力不同的人应当缴纳数额不同的税收。一般而言，纵向公平要比横向公平更为复杂，其原因在于纵向公平是以不同的方式对待条件不同的人，不仅要判断纳税人的经济能力或纳税能力应是相同的，即横向公平，而且还必须有某种尺度来衡量不同纳税人的经济能力或纳税能力。

　　在纳税人负担能力不同情况下，如何处理税负和负担能力之间的关系。这里有三种情况：

　　1、累退的，即负担能力越大，税负越轻，这种情况一般只发生在对生活必需品流转额的课税上。

　　2、成比例的，即负担能力和税负的比例在任何情况下都是同一的，即从形式上看，负担是均等的，但如果从实际负担能力来衡量，相对来看也是累退的，即负担能力越大税负相对越轻。

　　2、累进的，即负担能力大的比负担能力小的税负比例要按一定级差累进。只有这样，按负担能力来衡量，税负才可能相对公平。税收的纵向公平是相对的，它不能普遍应用于所有纳税人，它最适于处理个人收入的税负，而不主要用来处理公司企业收入的税负。

　　税负纵向公平和税负横向公平是两个相对的概念，税负横向公平亦称“税负水平公平”，是税负纵向公平的对称。税负横向公平是指经济能力或纳税能力相同的人应当缴纳数额相同的税收。也就是说，税收是以课税对象自身的标准为依据，而不以纳税人的地位、等级、种族、肤色等差异实行歧视性待遇。

　　税负横向公平是税负公平的一种，它对于税制本身的正常运转，对社会安定团结，以及平等竞争等有重要意义。从历史发展过程看，在特定时期，不同性质的纳税人的“区别对待”，实际上是税负横向公平的一种补充。

　　税负，亦称税收负，是因国家征税而造成的一种经济负担。税负是国家税收对社会经济发生影响的结果，是国家税收所反映的经济分配关系的一个表现方面。也称为税收负担率，是应交税费与主营业务收入的比率。

　　微观上的税负，就是单个纳税人的实际税负负担，包括个人与单个企业,这儿税负承担的主体是实际负税人，不是名义纳税人，负税人即最终负担税收的单位和个人，负税人与纳税人是两个不同的概念。

　　因为在微观上，税负的实现是流动的，其中有各种各样的税负转嫁。所以，税负的最后归宿就是微观税负的实际负税人。一个国家的宏观税负水平的高低，同国家的财政政策、产业结构的合理性、本国企业的生产效率、进出口水平及国内商品价格等等经济因素相联系。