微观税收负担

　　微观税收负担简称“微观税负”，是指某一纳税人在一定时期或某一经济事件过程中，所缴纳的全部税收占同期或该事件的经济收入的比例。微观税负与宏观税负相对应，其纳税主体一般是具有某种共同特点或彼此间关系密切的某类纳税人，而不是单个纳税人或无关联性的纳税人。

　　研究微观税收负担的目的是要解决微观经济领域中税收负担的公平合理问题，从而维护市场的经营机制，促进市场经济经济体制的发展以及完善，同时通过合理调控微观税负比例，促进纳税人的积极性，使纳税人的生产经营活动可以保持合理的利润水平。

　　影响微观税负的因素主要包括：1、宏观税负水平；2、税收制度，主要包含税类的确定、税种的确定、税目的确定、税率的确定、计税依据的确定、税收优惠或加成以及加倍征收的规定等内容；3、纳税人的负担能力；4、纳税人的行为，主要包含国家开征行为税、偷漏逃避税以及税收转嫁等行为。

　　衡量微观税收负担的指标主要包括：

　　1、企业综合税负率，是一定时期内企业实际缴纳的各种税收总额与同期企业的总产值的比率。计算公式如下：

　　企业综合税负担率=企业实际缴纳的各种税款总额/企业总产值（毛收入）×100%

　　该指标表明国家参与企业各项收入分配的总规模，反映企业对国家所作贡献的大小，也可以用来比较不同类型企业的总体税负水平。其中，企业实际缴纳的各种税款包括流转税、所得税、财产税和行为税等各类税收。

　　2、企业直接税负担率，是企业在一定时期所缴纳的直接税税款占同期企业收益总额的比率。计算公式如下：

　　企业直接税负担率=企业实缴所得税和财产税额/企业利润总额×100%

　　该指标表明企业实现的利润总额中，以直接税的形式贡献给国家的份额。该指标可用于不同企业税负轻重的对比，还可用于说明同一纳税人不同历史时期的税负变化，以及说明法定或名义税负水平与纳税人实缴税款的差额。

　　3、企业增值负担率，是企业在一定时期所缴纳的各种税款总额占同期企业实现的增值额的比率。计算公式如下：

　　企业增值负担率=企业实缴的各项税款/企业实现的增值额×100%

　　该指标表明在企业创造的增值额中，以税金的形式上缴给国家的份额，以此分析企业在不同时期新增价值中税负的变动情况。

　　4、企业净产值负担率，是企业在一定时期所缴纳的各种税款总额占同期企业实现的净产值的比率。计算公式如下：

　　企业净产值负担率=企业实缴的各项税款/企业的净产值×100%

　　5、个人所得负担率，是个人在一定时期所缴纳的所得税款占同期个人收入总额的比率。计算公式如下：

　　个人所得负担率=个人所得实缴税款/个人收入总额×100%

　　该指标表明个人在一定时期内的收入负担国家税收的状况，体现国家运用税收手段参与个人收入分配的程度。