科技成果转化基金

　　科技成果转化基金，即单位从事业收入中提取，在事业支出的相关科目中列支，以及在经营收支结余中提取转入，用于科技成果转化的资金。事业收入和经营收支结余较少的单位可以不提取科技成果转化基金。

　　科技成果转化基金是依据《科学事业单位会计制度》而设立的“3201专用基金”会计科目下设的“科技成果转化基金”明细科目，科目编号为320101，属于净资产类科目。

　　《科学事业单位会计制度》下，专用基金科目核算科学事业单位按规定提取或者设置的具有专门用途的净资产，主要包括科技成果转化基金、职工福利基金、其他专用基金等。专用基金的主要账务处理如下：

　　（一）提取科技成果转化基金

　　年末，按照规定从事业收入中提取或在经营收支结余中提取或转入科技成果转化基金的，按照提取或转入金额，借记有关支出科目或“非财政补助结余分配”科目，贷记本科目（科技成果转化基金）。

　　（二）提取职工福利基金

　　按照有关规定计提职工福利费的，按照计提金额，借记有关支出科目，贷记本科目（职工福利基金）。

　　年末，按照规定从本年度非财政补助结余中提取职工福利基金的，按照提取金额，借记“非财政补助结余分配”科目，贷记本科目（职工福利基金）。

　　（三）提取、设置其他专用基金

　　按照规定提取其他专用基金的，按照提取金额，借记有关支出科目或“非财政补助结余分配”等科目，贷记本科目。

　　按照规定设置其他专用基金的，按照实际收到的基金金额，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。

　　（四）使用专用基金

　　按照规定使用专用基金时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；使用专用基金形成固定资产的，还应借记“固定资产”科目，贷记“非流动资产基金——固定资产”科目。

　　本科目期末贷方余额，反映科学事业单位专用基金余额。

　　政府会计制度下“专用基金”科目的衔接规定：

　　政府会计制度设置了“专用基金”科目，该科目的核算内容与原账“专用基金”科目的核算内容基本相同。转账时，科学事业单位应当将原账的“专用基金”科目余额转入新账的“专用基金”科目。

　　一、案例材料

　　甲单位为中央级科学事业单位。2021年甲单位实现有关收入为12 125 851.28元。甲单位按照上述收入的3%提取科技成果转化基金，用于支持本单位科技成果的市场化研发和后续推广。2021年末提取科技成果转化基金363 775.54元。

　　2022年甲单位通过遴选，确定使用科技成果转化基金150 000元资助自主创新项目“A吸附剂的制备及性能研究”。当年项目发生业务如下：

　　1.10月15日，购买研发用材料66 986元；

　　2.11月27日，支付非标件加工费50 000元；

　　3.12月11日，购置不需要安装的过滤器一台，价款为25 000元；

　　4.12月16日，支付测试费8 014元。

　　本案例所有款项均以银行存款支付，假设不考虑相关税费。

　　二、案例分析

　　根据《中华人民共和国促进科技成果转化法》第三十九条规定：“国家鼓励设立科技成果转化基金或者风险基金，其资金来源由国家、地方、企业、事业单位以及其他组织或者个人提供，用于支持高投入、高风险、高产出的科技成果的转化，加速重大科技成果的产业化。科技成果转化基金和风险基金的设立及其资金使用，依照国家有关规定执行。”

　　《科学事业单位财务制度》（财教〔2022〕166号）第三十七条规定：“科技成果转化基金，即单位从事业收入中提取，在事业支出的相关科目中列支，以及在经营收支结余中提取转入，用于科技成果转化的资金。事业收入和经营收支结余较少的单位可以不提取科技成果转化基金。”

　　甲单位根据上述法律法规及本单位制定的科技成果转化管理办法，确定按照收入的3%提取科技成果转化基金，用于支持本单位科技成果的市场化研发和后续推广。

　　根据《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》“3101专用基金”科目规定，“根据有关规定从收入中提取专用基金并计入费用的，一般按照预算会计下基于预算收入计算提取的金额，借记‘业务活动费用’等科目，贷记本科目。”预算会计不做账务处理。

　　根据规定，使用从收入中提取的专用基金时，财务会计借记“专用基金”科目，贷记“银行存款”等科目，预算会计借记“事业支出”等科目，贷记“资金结存——货币资金”科目。

　　使用提取的专用基金购置固定资产、无形资产的，按照固定资产、无形资产成本金额，财务会计借记“固定资产”、“无形资产”科目，贷记“银行存款”等科目；同时，按照专用基金使用金额，借记“专用基金”科目，贷记“累计盈余”科目。

　　三、账务处理

　　甲单位提取和使用科技成果转化基金的账务处理如下：（单位：元）

　　1.2021年末甲单位从收入12 125 851.28元中提取3%科技成果转化基金363 775.54元。

　　财务会计：

　　借：业务活动费用363 775.54

　　　　贷：专用基金——科技成果转化基金363 775.54

　　预算会计不做账务处理。

　　2.10月15日，支付研发用材料费66 986元。

　　财务会计：

　　借：专用基金——科技成果转化基金66 986

　　　　贷：银行存款66 986

　　预算会计：

　　借：事业支出66 986

　　　　贷：资金结存——货币资金66 986

　　3.11月27日，支付非标件加工费50 000元。

　　财务会计：

　　借：专用基金——科技成果转化基金50 000

　　　　贷：银行存款50 000

　　预算会计：

　　借：事业支出50 000

　　　　贷：资金结存——货币资金50 000

　　4.12月11日，购置不需要安装的过滤器一台，价款为25 000元。

　　财务会计：

　　借：固定资产25 000

　　　　贷：银行存款25 000

　　借：专用基金——科技成果转化基金25 000

　　　　贷：累计盈余25 000

　　预算会计：

　　借：事业支出25 000

　　　　贷：资金结存——货币资金25 000

　　5.12月16日，支付测试费8 014元。

　　财务会计：

　　借：专用基金——科技成果转化基金8 014

　　　　贷：银行存款8 014

　　预算会计：

　　借：事业支出8 014

　　　　贷：资金结存——货币资金8 014