非财政补助结余分配

　　非财政补助结余分配是按照《事业单位会计制度》设立的“非财政补助结余分配”会计科目，科目编号为3404，属于净资产类科目。“非财政补助结余分配”会计科目核算事业单位本年度非财政补助结余分配的情况和结果。

　　自2019年1月1日起，执行《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》（财会〔2017〕25号）（以下简称新制度），由于原账的“非财政补助结余分配”科目年末无余额，这个科目无需进行转账处理。

　　就事业单位而言，“非财政拨款结余”科目承接了《原制度》的非财政专项资金结转到“事业基金”科目以及“非财政补助结余分配”科目结转到“事业基金”科目的核算内容。

　　非财政补助结余分配的主要账务处理如下：

　　（一）年末，将“事业结余”科目余额结转入本科目，借记或贷记“事业结余”科目，贷记或借记本科目；将“经营结余”科目贷方余额结转入本科目，借记“经营结余”科目，贷记本科目。

　　（二）有企业所得税缴纳义务的事业单位计算出应缴纳的企业所得税，借记本科目，贷记“应缴税费--应缴企业所得税”科目。

　　（三）按照有关规定提取职工福利基金的，按提取的金额，借记本科目，贷记“专用基金--职工福利基金”科目。

　　（四）年末，按规定完成上述（一）至（三）处理后，将本科目余额结转入事业基金，借记或贷记本科目，贷记或借记“事业基金”科目。

　　年末结账后，本科目应无余额。